1.出納員每日對庫存現金自行盤點，編製現金報表，計算當日現金收入、支出及結餘額，並將結餘額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。

2.會計主管不定期檢查現金日報表。

3.每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現金進行盤點，編制庫存現金盤點表，將盤點金額與現金日記帳餘額進行核對。

4.會計主管覆核庫存現金盤點表，若盤點金額與現金日記帳餘額有差異，需查明原因並報經財務經理批准後進行財務處理。

1.銀行帳戶管理：企業的銀行帳戶的開立、變更或註銷須經財務經理審核，並申報總經理審批。

2.編製銀行存款餘額調節表：每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記帳和銀行對帳單，編製銀行存款餘額調節表，使銀行存款帳面餘額與銀行對帳單調整相符。如調節不符，找出原因。 　　會計主管複核銀行存款餘額調節表，對需要進行調整的調節項目及時進行處理。

3.票據管理：出納員登記銀行票據的購買、領用、背書轉讓及註銷等事項。 　　每月末，會計主管指定出納員以外的人員對空白票據、未辦理收款和承兌的票據進行盤點，編制銀行票據盤點表，並與銀行票據登記簿進行核對。 　　會計主管複核庫存銀行票據盤點表，若有差異，需查明原因。

4.印章管理：財務專用章由財務經理保管，辦理相關業務中使用的個人名章由出納員保管。

1.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管及收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作。企業不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

2.審批人不得超越審批權限。否則經辦人員有權拒絕辦理，並及時向審批人的上級授權部門報告。

3.依規定程序辦理貨幣資金支付：申請→核准→覆核→支付。

4.重要貨幣資金支付業務，應實施集體決策及審核。

5.嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

1.超過庫存限額的現金應及時存入銀行；

2.不屬於現金開支範圍的業務應透過銀行辦理轉帳結算；

3.現金收入應及時存入銀行，不得坐支。特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查通過；

4.取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得帳外設賬，嚴禁收款不入賬；

5.依有關規定，加強銀行帳戶的管理；

6.不准簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，不准簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；

7.指定專人定期核對銀行帳戶（每月至少核對一次），編製銀行存款餘額調節表，使銀行存款帳面餘額與銀行對帳單調整相符；

8.定期且不定期地進行現金盤點，確保現金帳面餘額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因並作出處理。

1.明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、註銷等環節的職責權限和程序，並專屬登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。 　　作廢的票據應保存。超過保管期限可銷毀的票據，在履行審核手續後銷毀，但應建立銷毀清冊並由授權人員監售。

2.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

1.企業應建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。

2.監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，應及時採取措施，加以糾正和完善。

（1）存在沒有真實業務支援或與交易不相匹配的大額資金或匯票往來。

（2）存在長期掛帳的大額預付款項等。

（3）存在大量貨幣資金的情況下仍高額或高息舉債。

（4）付款方全名為與銷售客戶名稱不一致、收款方全名與供應商名稱不一致。

（5）開立的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協議支持。

（6）銀行承兌票據保證金餘額與應付票據相應餘額比例不合理。

（7）存在頻繁的票據貼現。

（8）實際控制人（或控股股東）頻繁進行股權質押（凍結）且累計被質押（凍結）的股權佔其持有被審計單位總股本的比例較高。

（9）存在大量貨幣資金的情況下，頻繁發生債務違約，或無法按期支付股利或償付債務本息。

（10）首次公開發行股票（IPO）公司申報期間持續現金分紅。

（11）工程付款進度或結算週期異常等。

（1）查看被審計單位制定的盤點計劃，以確定監盤時間。 　　對庫存現金的監盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時，監盤範圍一般包括被審計單位各部門經管的所有現金。

（2）查閱庫存現金日記帳並同時與現金收付憑證相核對。

（3）檢查被審計單位現金實存數，並將該監盤金額與庫存現金日記賬餘額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位作出調整；如無法查明原因，應要求被審計單位依管理權限批准後作出調整。 　　若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在「庫存現金監盤表」中註明，必要時應提請被審計單位作出調整。

（4）在非資產負債表日進行監盤時，應將監盤金額調整至資產負債表日的金額，並對變動情況實施程序。

1.註冊會計師在企業人員陪同下到中國人民銀行或基本存款帳戶開戶行查詢並列印《已開立銀行結算帳戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、列印過程，並檢查被審計單位帳面記錄的銀行人民幣結算帳戶是否完整。

2.結合其他相關細節測試，注意交易相關單據中被審計單位的收（付）款銀行帳戶是否均包含在註冊會計師已取得的開立銀行帳戶清單內。

1.【分析】結合銀行帳戶性質，分析不同帳戶發生銀行存款日記帳漏記銀行交易的可能性，取得相關帳戶相關期間的全部銀行對帳單。

2.【雙向核對】利用數據分析等技術，比較銀行對帳單上的收付款流水與被審計單位銀行存款日記帳的收付款資訊是否一致，對銀行對帳單及被審計單位銀行存款日記帳記錄進行雙向核對。 註冊會計師通常可以考慮選擇以下銀行帳戶進行核對：基本戶，餘額較大的銀行帳戶，發生額較大且收付頻繁的銀行帳戶，發生額較大但餘額較小、零餘額或當期註銷的銀行帳戶，募集資金帳戶等。 　　針對同一銀行帳戶，註冊會計師可以根據具體情況實施下列審計程序：

1.取得並檢查銀行對帳單

2.取得並檢查銀行存款餘額調節表 　　取得並檢視銀行對帳單及銀行存款餘額調節表是證實資產負債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。

1.函證的作用 　　·1.證實銀行存款是否存在 　　·2.了解企業所欠銀行債務的情況，發現企業未入帳的銀行借款和未披露的或有負債

2.函證的內容 　　·銀行存款、銀行借款、委託存款、委託貸款、擔保、匯票、外匯買賣合約、有價證券等

3.註冊會計師注意事項 　　·1.銀行函證需以被審計單位名義向銀行發函 　　·2.要求將回函直接回覆會計師事務所或交付跟函註冊會計師

1.檢查銀行存款帳戶存款人是否為被審計單位，若存款人非被審計單位，應取得該帳戶戶主及被審計單位的書面聲明，確認資產負債表日是否需要提請被審計單位進行調整。

2.關注是否有質押、凍結等對變現有限製或存在境外的款項。如有，是否已提請被審計單位作必要的調整及揭露。

3.對不符合現金及現金等價物條件的銀行存款在審計工作底稿中予以列明，以考慮對現金流量表的影響。

4.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記帳憑證與原始憑證是否相符、帳務處理是否正確、是否記錄於適當的會計期間等項內容。

5.檢查銀行存款收支的截止是否正確。選取資產負債表日前後若干張、一定金額以上的憑證實施截止測試，如有跨期收支事項，應考慮是否請被審計單位進行調整。

6.檢查銀行存款是否在財務報表中作出適當列報。

1.如果定期存款佔銀行存款的比例偏高，或同時負債比例偏高，註冊會計師需要向管理階層詢問定期存款存在的商業理由並評估其合理性。

2.取得定期存款明細表，檢查是否與帳面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用。

3.監盤定期存款憑證，或實地觀察被審計單位登入網銀系統查詢定期存款信息，並將查詢資訊截圖保存。若被審計單位在資產負債表日有大額定期存款，基於對風險的判斷，考慮選擇在資產負債表日實施監盤。

4.對存款期間跨越資產負債表日的未質押定期存款，檢查開戶證實書原件而非複印件，以防止被審計單位提供的複印件是未質押或未提現前原件的複印件，特別關注被審計單位在定期存單到期前，是否有先辦理質押貸款或提前套現，再用質押貸款所得貨幣資金或套取的貨幣資金虛增收入、挪作他用或從事其他違規業務的情形。檢查時，也要認真核對相關訊息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序。

5.已質押的定期存款，檢查定期存單複印件，並與相應的質押合約核對，核對存款人、金額、期限等相關資訊；對於用於質押借款的定期存單，關注定期存單對應的質押借款有無入帳；對於超過借款期限但仍處於質押狀態的定期存款，還需要關注相關借款的償還情況，了解相關質權是否已被行使；對於為他人擔保的定期存單，關注擔保是否逾期及相關質權是否已被行使。

6.函證定期存款相關資料。依照要求實施函證程序，關注銀行回函是否對包括「是否用於擔保或存在其他使用限制」在內的項目給予了完整回應。

7.結合財務費用及投資收益審計，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實存在，或是否有體外資金循環的情形。 　　如果帳面利息收入遠大於根據定期存款計算的應得利息，很可能表示被審計單位存在帳外定期存款。 　　如果帳面利息收入遠小於根據定期存款計算的應得利息，很可能表示被審計單位存在轉移利息收入或挪用、虛構定期存款的情況。

8.對於在報告期間內到期結轉的定期存款、資產負債表日後已提取的定期存款，檢查、核對相應的兌付憑證、銀行對帳單或網路銀行記錄等。

9.關注被審計單位是否在財務報表附註中對定期存款及其受限情況（如有）給予充分揭露。

（1）取得相關開戶資訊資料，了解其用途及使用情況，取得與第三方支付平台簽訂的協議等；

（2）取得第三方支付平台發生額及餘額明細，在驗證這些明細資訊可靠性的基礎上（如觀察被審計單位人員登入並操作相關支付平台匯出資訊的過程，核對介面的真實性，核對平台介面顯示或下載的資訊與提供給註冊會計師的明細資訊的一致性等），並與帳面記錄進行核對，對大額交易考慮實施進一步的檢查程序。