Die Rechnungslegungsstandards sind nicht gut und Standards machen etwa 70 % aus (Sie müssen sich mit Standards auskennen).

Ich konnte die Prüfung nicht beenden, Gründe: übermäßige Lektüre und übermäßige Liebe zum Krieg (Zeittraining)

Die Qualität der Antwort ist nicht hoch. So zerlegen Sie Anforderung relevant – gültig – spezifisch (muss für den Fall beantwortet werden).

Q1 50 Punkte

Q2 25 Punkte

Q3 25 Punkte

Risk and Evidence und Gruppenprüfung

Sicherheit schwierig

Aktuelles Thema

Ethik und berufliche Frage: volle Punktzahl 10-15 Punkte

Rezension mit voller Punktzahl von 10–15 Punkten

Praxismanagement und Qualitätskontrolle

1) Ethische und berufliche Fragen

2) Praxismanagement und andere Fragen der Wirtschaftsprüfung

3) Prüfungsverfahren Die Rechnungslegungsstandards sind zentralisiert und die Methode zur Beantwortung von Fragen erfolgt schrittweise

4) Prüfungsbewertung und -überprüfung Die Rechnungslegungsstandards sind zentralisiert und die Methode zur Beantwortung von Fragen erfolgt schrittweise

5) Risiko und Konzernprüfungsrisiko Die Rechnungslegungsstandards sind zentralisiert und die Methode zur Beantwortung von Fragen erfolgt schrittweise

6) Berichterstattung Die Rechnungslegungsstandards sind zentralisiert und die Methode zur Beantwortung von Fragen erfolgt schrittweise.

7) Die Sicherheit ist relativ unabhängig

Fünf Grundprinzipien 5 Grundprinzipien

Fünf (6) ethische Bedrohungen

2.1 Finanzielle Interessen in/mit Prüfungsmandanten

2.2 Kauf von Waren und Dienstleistungen von Prüfungskunden

2.3 Geschäftsbeziehung mit Prüfungsauftraggeber

2.4 Persönliche Beziehung zum Prüfungsauftraggeber

2.5 Lange Verbindung – leitendes Personal

2.6 Bereitstellung buchhaltungsbezogener Dienstleistungen für den Prüfungskunden

2.7 Bereitstellung von Unternehmensfinanzierungsdienstleistungen für den Prüfungskunden

2.8 Personalvermittlungsdienste für Prüfungskunden

2.9 Bewertungs- und Vergütungsrichtlinien

2.10 Verwahrung des Kundenvermögens

2.11 Interessenkonflikt

2.12 Gebühren

2.13 Prüfungstechnik: Ethik

Kann Folgendes erstellen: Gefährdung durch Eigeninteresse aufgrund zusätzlicher Honorareinnahmen und der Möglichkeit, als Ersatz für den derzeitigen Wirtschaftsprüfer ernannt zu werden. UND kann Folgendes beeinflussen: Fachliche Kompetenz und Sorgfalt, da Ihnen möglicherweise nur Teilinformationen vorliegen.

Sichern: 1) Kontaktieren Sie den bestehenden Prüfer, um so viele Informationen wie möglich zu erhalten und Informationslücken zu schließen. 2) Der Bericht enthält einen Absatz zur Beschreibung der Situation. 3) Bereitstellung einer Kopie der Zweitmeinung für den bestehenden Prüfer, damit dieser weiß, wie eine Zweitmeinung zustande kommt.

Kann Folgendes erstellen: Gefährdung durch Eigeninteresse, da der Prüfer neue Kunden und neue Einnahmequellen für Honorare anlockt Sichern: Beachten Sie die einschlägigen Vorschriften, d. h. machen Sie ordnungsgemäß Werbung. Werbung sollte wahrheitsgetreu, nicht irreführend sein und keine herabwürdigende Anspielung auf Wettbewerber enthalten

Frühere Fragebögen 2010/12 Q4a i Sie sind Manager bei Neeson & Co, einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft mit drei Büros und 12 Partnern. Etwa ein Drittel der Kunden der Firma sind Wirtschaftsprüfungskunden, der Rest sind Kunden, für die Neeson & Co Steuer-, Buchhaltungs- und Unternehmensberatung durchführt Das Unternehmen überlegt, wie es mehr Umsatz erzielen kann, und Sie wurden gebeten, zwei Vorschläge des Geschäftsentwicklungsmanagers des Unternehmens zu bewerten.

1) Größte Firma im Land, während 3 Büros und 12 Partner, falsch. 2) Bei den meisten professionellen Unternehmen kann dies nicht bewiesen werden, was bedeutet, dass andere Unternehmen weniger professionell und irreführend sind. 3) Garantien zur Effizienzsteigerung und Garantien zur Steuerersparnis sind überbewertete Behauptungen. Diese Dinge können nicht garantiert werden, bevor man das Geschäft des Kunden versteht. 4) Die Zweitmeinung deutet darauf hin, dass das Unternehmen eine bessere Meinung abgeben kann, was irreführend ist

5) 25 % günstiger als die aktuelle Prüfungsgebühr (niedrige Ballgebühr). Dies führt zu einer Gefährdung durch Eigeninteresse, da der Prüfer unangemessen den Arbeitsumfang reduziert und weniger erfahrenes Personal einsetzt, was wiederum zu einer Beeinträchtigung der Qualität der Prüfung führt. 6) Die Tarife werden von der ACCA genehmigt. Das stimmt nicht. Es steht den Unternehmen frei, ihre Tarife festzulegen, und es ist unprofessionell, ACCA-Namen zu leihen. 7) Die Anzeige wird in einer überregionalen Zeitung veröffentlicht, dies steht im Einklang mit dem professionellen Image.

Wesentlicher Inhalt des Prüfungsvorschlags 1) Überblick über das Unternehmen 2) Anforderungen des Kunden, z. B. Erstjahresprüfung von FS. 3) Frist: Bestätigen Sie die Frist = 4 Monate nach Ablauf der Frist 4) Ansatz/Methodik: z. B. Anforderungen an die Prüfung von OBS, wie Störungen minimiert werden können 5) Qualitätskontrolle/Ethik: Einhaltung des ISA 220- und IESBA-Codes. 6) Nicht-Prüfungsdienstleistungen: z. B. Highlight-Beratungsdienstleistungen, strategische Beratung und Auslandsexpansionsdienstleistungen.

Frühere Fragebögen 2014/12 Q4a i Sie sind Prüfungsmanager bei Weston & Co, einem internationalen Wirtschaftsprüfungsunternehmen mit Niederlassungen in vielen Ländern, das seinen Kunden eine Reihe von Prüfungs- und Prüfungsdienstleistungen anbietet. Zu Ihren Aufgaben gehört die Überprüfung ethischer Fragen, die bei Wirtschaftsprüfungsmandanten auftreten Umgang mit Ansätzen potenzieller Prüfungsmandanten.

Das Management von Jones Co hat Weston & Co aufgefordert, einen Prüfungsvorschlag (Ausschreibungsdokument) zur Prüfung einzureichen. Jones Co wurde erst vor zwei Jahren gegründet, ist aber schnell gewachsen, und dies wird das erste Jahr sein, in dem eine Prüfung erforderlich ist. In den vergangenen Jahren wurde eine Prüfung mit begrenzter Sicherheit von einer unabhängigen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft durchgeführt. Das Unternehmen ist auf die Rekrutierung von medizinischem Personal spezialisiert und hat einen Teil seiner Startfinanzierung von einer Risikokapitalgesellschaft aufgebracht Eröffnen Sie Niederlassungen im Ausland, um die Rekrutierung von Personal aus dem Ausland zu unterstützen.

Jones Co hat einen Vollzeitbuchhalter, der ein handelsübliches Buchhaltungspaket zur Aufzeichnung von Transaktionen und zur Erstellung von Finanzinformationen verwendet. Das Geschäftsjahr des Unternehmens endet am 31. März 2015. Der folgende Kommentar wurde von Bentley Jones, dem Gründer des Unternehmens, abgegeben und Eigentümer-Geschäftsführer, in Bezug auf den Prüfungsvorschlag und das mögliche Prüfungshonorar:

Ich bin auf der Suche nach einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, die mir ein wettbewerbsfähiges Prüfungshonorar zahlt, da ich bereit bin, für Dienstleistungen, die meiner Meinung nach für das Unternehmen vorteilhafter sind, wie etwa strategische Beratung, mehr zu zahlen „Ich möchte, dass die Prüfungsgebühr aufgrund der Empfehlung der Prüfungsgesellschaft an den Erfolg von Jones Co. bei der Expansion ins Ausland gekoppelt wird und ich möchte, dass sie innerhalb von vier Monaten nach Jahresende abgeschlossen wird.“ Erforderlich: Erläutern Sie die spezifischen Aspekte, die im Prüfungsvorschlag (Ausschreibungsdokument) enthalten sein sollen, mit Ausnahme derjenigen, die sich auf die Prüfungsgebühr beziehen (8 Punkte).

Überblick über Weston&Co Ein kurzer Überblick über die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, einschließlich einer Beschreibung der verschiedenen angebotenen Dienstleistungen und einer Übersicht über die internationalen Standorte der Firma. Dies ist für JonesCo wichtig, da sie in ausländische Märkte expandieren möchte und nach einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft mit Erfahrung in verschiedenen Ländern sucht Das Dokument sollte auch das Leistungsspektrum darlegen, das Weston&Co anbieten kann, sowie etwaige Spezialisierungen, über die das Unternehmen bei der Prüfung von Personalvermittlungsunternehmen verfügt.

Identifizieren Sie die Auditanforderungen von JonesCo Es sollte ein Überblick über die gesetzlichen Prüfungsanforderungen in dem Land vorliegen, in dem JonesCo seinen Sitz hat, um zu bestätigen, dass das Unternehmen nun die Größe erreicht hat, die eine vollständige Prüfung des Jahresabschlusses erfordert, da dies das erste Mal ist, dass eine Prüfung erforderlich ist Es ist wichtig, den rechtlichen Rahmen und die Pflichten der Prüfer und des Managements in Bezug auf die Prüfungsanforderungen darzulegen.

Prüfungsansatz Es sollte eine Beschreibung des vorgeschlagenen Prüfungsansatzes gegeben werden, in der die Phasen des Prüfungsprozesses und die von der Firma verwendete Prüfungsmethodik dargelegt werden. In der Beschreibung sollte angegeben werden, dass die Prüfung gemäß den ISA-Anforderungen durchgeführt wird gründliche Prüfung der Eröffnungsbilanzen und Vergleichswerte, da dies das erste Jahr ist, in dem die Finanzberichte geprüft werden. Der risikobasierte Charakter der Prüfungsmethodik sollte erläutert werden und eine Bewertung der Buchhaltungssysteme und internen Kontrollen beinhalten Angesichts der begrenzten Ressourcen der Buchhaltungsfunktion ist die Prüfung möglicherweise nicht gut, daher ist der Prüfungsansatz wahrscheinlich inhaltlicher Natur.

Die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft möchte in dieser Phase möglicherweise erklären, dass die Prüfung zwar nicht „störend“ sein sollte, das Prüfungsteam jedoch einige Eingaben von den Mitarbeitern von JonesCo, insbesondere vom Buchhalter, benötigt und dass andere Mitarbeiter, einschließlich Bentley, möglicherweise zur Verfügung stehen müssen, um auf die Prüfung zu reagieren Informationsanfragen des Unternehmens und zur Erörterung von Angelegenheiten im Zusammenhang mit der Prüfung. Der Vorschlag sollte die verschiedenen Kommunikationen darlegen, die während des Prüfungsprozesses mit den für die Governance Verantwortlichen erfolgen, und den Mehrwert dieser Kommunikation hervorheben, beispielsweise Empfehlungen zu etwaigen Kontrollmängeln.

Fristen Die Prüfungsgesellschaft sollte den für die Prüfung zu verwendenden Zeitrahmen klären. Bentley hat gefordert, dass die Prüfung innerhalb von vier Monaten nach Jahresende abgeschlossen wird. Dies dürfte für die Prüfung eines relativ kleinen Unternehmens mit einfachen Transaktionen und einer Vollzeitbeschäftigung möglich sein Buchhalter muss innerhalb dieses Zeitrahmens abgeschlossen werden.

Qualitätskontrolle und Ethik Weston & Co sollte die Einhaltung des IESBA-Ethikkodex für professionelle Buchhalter und der internationalen Standards zur Qualitätskontrolle klarstellen. Dies sollte die Gewissheit bieten, dass die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft einen unvoreingenommenen und glaubwürdigen Prüfungsbericht vorlegt. Dies kann für Risikokapitalgeber wichtig sein, die Gewissheit erlangen möchten über die Finanzinformationen, die ihnen im Zusammenhang mit ihrer Investition zur Verfügung gestellt werden.

Zusätzliche Nicht-Prüfungs- und Bestätigungsleistungen Der Prüfungsvorschlag sollte die verschiedenen nicht prüfungs- und prüfungsbezogenen Dienstleistungen beschreiben, die Weston&Co JonesCo anbieten könnte. Dazu können beispielsweise Unternehmensberatung und Unternehmensfinanzierungsberatung bei der Expansion ins Ausland sowie die Beschaffung aller notwendigen zusätzlichen Mittel zur Unterstützung der geplanten Auslandstätigkeit gehören In dieser Diskussion sollte klar dargelegt und betont werden, dass die Bereitstellung solcher Dienstleistungen von der Einhaltung ethischer Anforderungen abhängt und vollständig von der Prüfungsdienstleistung getrennt sein wird.

IRR FC PC KYC = Kennen Sie Ihren Kunden

Unabhängigkeit = Ethik, sollte dem Kodex entsprechen Risiko = Managementintegritätsproblem (börsennotiertes Unternehmen, FC hat Schwierigkeiten, die DT zu berechnen), erheblicher IC-Mangel usw. Ressource = Größe des Kunden Gebühr = fair und angemessen, muss hoch genug sein, um Kosten und Risiko abzudecken, darf aber nicht zu hoch sein, um eine Gefährdung durch Eigeninteresse zu schaffen Kompetenz = relevante Branchenerfahrung Voraussetzung = FS werden gemäß IAS/IFRS erstellt Interessenkonflikt

Geschichtsfragen 2013/12 Q4a Der Geschäftsführer von Tetbury Co, Juan Stanton, hat sich an Chester & Co gewandt, um die Firma zur Angebotsabgabe für ihre Wirtschaftsprüfung einzuladen. Tetbury Co ist ein kleines, inhabergeführtes Unternehmen, das Finanzdienstleistungen wie die Vermittlung von Hypotheken und die Beratung zu Pensionsplänen anbietet Der kürzlich zurückgetretene Juan Stanton gibt an, dass dies auf „eine Meinungsverschiedenheit über die buchhalterische Behandlung der verdienten Provisionen und darauf, dass unsere Kontrollen nicht sehr gut waren“ zurückzuführen sei Juan möchte, dass Chester & Co. nicht nur seine Vorschriften einhält, sondern ihn auch bei der Geschäftsentwicklung berät. Erforderlich: Identifizieren und diskutieren Sie die aufgeworfenen ethischen und anderen beruflichen Fragen und empfehlen Sie Maßnahmen, die in Bezug auf Folgendes ergriffen werden sollten: (a) Tetbury Co (8 Punkte)

Ethik 1) Der Kunde ist in der Finanzdienstleistungsbranche tätig, einem relativ spezialisierten Bereich. Dies wirkt sich auf die Kompetenz und Sorgfalt des Prüfers aus. 2) Die Bereitstellung von prüfungsfremden Dienstleistungen, d. h. Beratung zur Geschäftsentwicklung, führt zu einer Gefährdung durch Eigeninteresse durch zusätzliche Gebühreneinnahmen und einer potenziellen Gefährdung durch Selbstprüfung.

Berufliches Problem Dies scheint eine Prüfung mit hohem Risiko zu sein. Der Prüfer sollte Folgendes berücksichtigen: 1) Die Finanzdienstleistungsbranche birgt von Natur aus ein hohes Risiko, eine hohe Abhängigkeit von Prüfungsberichten und ein höheres Geldwäscherisiko. 2) Wechseln Sie den Abschlussprüfer aufgrund von Meinungsverschiedenheiten in der Rechnungslegung, was Zweifel an der Integrität des Managements aufkommen lässt. 3) Schlechtes internes Kontrollsystem, CR ist hoch. 4) Untersuchung der Aufsichtsbehörde wegen Nichteinhaltung, was Zweifel an der Integrität des Managements und der Unternehmensfortführung aufkommen lässt.

Aktion 1) Führen Sie eine Kunden-Due-Diligence-Prüfung durch. 2) Kommunikation mit dem vorherigen Prüfer über Buchhaltungsfragen. 3) Überprüfen Sie den Status der Nichteinhaltungsuntersuchung, z. B. wenden Sie sich für weitere Informationen an die Finanzdienstleistungsbehörde. 4) Der Prüfer sollte beurteilen, ob das Prüfungsrisiko auf ein akzeptables Maß reduziert werden kann, beispielsweise durch den Einsatz eines erfahrenen Prüfungsteams und eines substanziellen Prüfungsansatzes. 5) Der Prüfer sollte auch prüfen, ob das Honorar für die Prüfung das damit verbundene Risiko übersteigt.

Beim Outsourcing werden bestimmte Funktionen innerhalb eines Unternehmens an Dritte, sogenannte Serviceorganisationen, vergeben. Es ist üblich, dass Unternehmen eine oder mehrere dieser Funktionen auslagern, wobei Lohn- und Gehaltsabrechnung, IT und Personalwesen Beispiele für Funktionen sind, die typischerweise ausgelagert werden. ISA 402 Prüfungsüberlegungen in Bezug auf eine Entität, die eine Serviceorganisation in Anspruch nimmt, erfordern, dass der Prüfer ein Verständnis dafür erlangt, wie die geprüfte Entität (auch als Benutzerentität bekannt) die Dienste einer Serviceorganisation im Betrieb der Benutzerentität nutzt, einschließlich der folgenden Angelegenheiten:

1) Art der von der Dienstleistungsorganisation erbrachten Dienstleistungen und Bedeutung dieser Dienstleistungen für das geprüfte Unternehmen (Prüfungsauftraggeber), einschließlich der Auswirkung auf die interne Kontrolle. 2) Wesentlichkeit der verarbeiteten Transaktionen. 3) Zugänglichkeit von Buchhaltungsunterlagen und Belegen. 4) Kontrollrisiko Berücksichtigen Sie die Kontrollausübung des Prüfungsauftraggebers über die Serviceorganisation und wie der Prüfungsauftraggeber die Qualität der Arbeit der Serviceorganisation sicherstellt. 5) Initiierung von Transaktionen durch den Kunden oder durch die Serviceorganisation. 6) Verfügbare Informationen zu für die Serviceorganisation relevanten Kontrollen usw.

Es ist üblich, dass ein Bericht über die Beschreibung und Gestaltung von Kontrollen in einer Serviceorganisation eingeholt wird. Ein Bericht vom Typ 1 konzentriert sich auf die Beschreibung und Gestaltung der Kontrollen (Kontrolle), während ein Bericht vom Typ 2 auch die betriebliche Wirksamkeit der Kontrollen abdeckt. Diese Art von Bericht kann eine gewisse Sicherheit über die Kontrollen bieten, die in der Serviceorganisation hätten durchgeführt werden sollen. (Kontroll- und Meinungstest)

Frühere Fragen 2014/6 Q4b Ich habe an der Zwischenprüfung von Crow Co gearbeitet, einem Produktionsunternehmen, das seine Lohn- und Gehaltsabrechnung auslagert. Ich weiß, dass die Lohn- und Gehaltsabrechnung für Crow Co von wesentlicher Bedeutung ist. Erforderlich: Antworten Sie zu jedem der angesprochenen Themen auf den Audit-Junior und erläutern Sie die ethischen und professionellen Aspekte, die sich aus den Kommentaren des Audit-Junior ergeben (4 Punkte). Die Antwort finden Sie in der vorherigen Zusammenfassung.

Arten von Betrug 1) Veruntreuung von Vermögenswerten 2) Betrügerische Berichterstattung Management/Verantwortliche für die Governance: Betrug verhindern und aufdecken Verantwortung des Prüfers: Erhalten Sie hinreichende Sicherheit, dass die FS frei von wesentlichen falschen Angaben sind, die durch Betrug und Fehler verursacht wurden. (Fehler < Betrug < Verwaltungsbetrug – Verschleierung/Fälschung)

Kommunikation Bericht an das Management. Bericht an die Regulierungsbehörde – gesetzliche Verpflichtung und Pflicht im öffentlichen Interesse F: Ist der Abschlussprüfer fahrlässig, wenn wesentliche, durch Betrug verursachte Falschangaben vorliegen? A: Hängt davon ab, ob das Audit ordnungsgemäß durchgeführt wird.

Frühere Fragebögen 2013/6 Q4a Spaniel Co. Der Prüfungsbericht zum Jahresabschluss von Spaniel Co, einem langjährigen Prüfungskunden, für das am 31. Dezember 2012 endende Geschäftsjahr wurde im April 2013 veröffentlicht und wurde nicht geändert. Im Mai 2013 nahm der Prüfungsausschuss von Spaniel Co Kontakt mit dem Prüfungspartner auf um einen aufgedeckten Betrug zu besprechen. Die internen Prüfer des Unternehmens schätzen, dass bei einem seit Mai 2012 laufenden Lohnbetrug gestohlen wurden.

Frühere Fragebögen 2013/6 Q4a Der Prüfungsauftragspartner erklärte, dass bei der Prüfung der letzten Jahresabschlüsse weder Kontrolltests noch inhaltliche Prüfungsverfahren durchgeführt wurden, da bei den Prüfungen der Vorjahre keine Mängel bei den Kontrollen der Lohn- und Gehaltsabrechnung festgestellt wurden Die Bilanzen beliefen sich zum 31. Dezember 2012 auf 80 Millionen US-Dollar. Spaniel Co erwägt, Groom & Co wegen des gesamten vom Unternehmen gestohlenen Bargeldbetrags zu verklagen und behauptet, dass die Prüfungsgesellschaft bei der Durchführung der Prüfung fahrlässig gehandelt habe. Erforderlich: Erläutern Sie die Aspekte, die bei der Feststellung berücksichtigt werden sollten, ob Groom & Co gegenüber Spaniel Co in Bezug auf den Betrug haftbar ist (12 Punkte).

Verantwortung des Prüfers: 1) Erkennen Sie Materialfehler, die durch Fehler oder Betrug verursacht wurden 2) Äußern Sie Ihre Meinung dazu, ob FSistT&F 3) Keine Pflicht zur Verhinderung und Aufdeckung von Betrug 4,5/80=5 % TA,Material. Dieser Betrug ereignete sich während der Prüfung durch die FS und hat erhebliche Auswirkungen auf die FS. Daher kann davon ausgegangen werden, dass die Prüfungsverfahren diese wesentliche Falschdarstellung aufdecken.

Überlegen Sie, ob die Prüfung ordnungsgemäß durchgeführt wurde, d. h. ob sie gemäß ISA durchgeführt wurde. Wenn nein, ist der Prüfer fahrlässig und möglicherweise haftbar. Dies führt zu dem Schluss, dass die Prüfungsgesellschaft bei der Durchführung der Prüfung möglicherweise fahrlässig gehandelt hat. Fahrlässigkeit ist ein Common-Law-Konzept, bei dem eine geschädigte Partei drei Dinge nachweisen muss, um zu beweisen, dass Fahrlässigkeit vorliegt:

–Dass der Prüfer eine Sorgfaltspflicht hat; zwischen den beiden Parteien besteht ein Vertrag. –Dass die Sorgfaltspflicht verletzt wurde. Sorgfaltspflicht bedeutet im Allgemeinen, dass die Prüfungsgesellschaft die Prüfungstätigkeit nach einem guten Standard durchführen muss und dass relevante rechtliche und berufliche Anforderungen und Grundsätze befolgt wurden. Leider ist dies hier nicht der Fall. – Dieser finanzielle Verlust wurde durch die Fahrlässigkeit verursacht; es handelt sich um den Betrag, der während des Betrugs gestohlen wurde. Wenn dieser Betrug jedoch absichtlich verschwiegen wurde, ist es für Prüfer schwierig, ihn aufzudecken, selbst wenn die Prüfung ordnungsgemäß durchgeführt wird

Im Jahr 2012 gab PwC vor Gericht zu, dass es gegen seine Prüfungspflichten für die australische Centro Properties Group verstoßen hatte, indem es 1,1 Milliarden australische Dollar an kurzfristigen Verbindlichkeiten fälschlicherweise als langfristige Verbindlichkeiten klassifiziert hatte, die nur noch etwa neun Monate vor der Fälligkeit standen.

Methoden, die eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nutzen kann, um das Risiko von Rechtsstreitigkeiten zu verringern 1) Kundenannahmeverfahren Unternehmen sollten das mit potenziellen Prüfungskunden verbundene Risiko sorgfältig bewerten, um Sachverhalte zu identifizieren, die ein potenzielles Risiko für die Prüfungsgesellschaft darstellen Das Problem besteht darin, dass ein Mandant nur dann akzeptiert werden sollte, wenn das damit verbundene Risiko angesichts der Fähigkeiten und Ressourcen der Prüfungsgesellschaft auf einem akzeptablen niedrigen Niveau gehalten werden kann.

Methoden, die eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nutzen kann, um das Risiko von Rechtsstreitigkeiten zu verringern 2) Richtige Verwendung von Verlobungsschreiben Das Auftragsschreiben sollte verwendet werden, um die Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers und des Managements klar darzulegen. Da es einen Vertrag zwischen der Prüfungsgesellschaft und dem Kunden darstellt, sollte es jährlich aktualisiert werden, wobei darauf zu achten ist, dass der Kunde dies auch tut Sie sind sich sämtlicher Änderungen im Prüfungsumfang oder in den Berichtspflichten der Prüfungsgesellschaft voll bewusst.

Methoden, die eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nutzen kann, um das Risiko von Rechtsstreitigkeiten zu verringern 3) Durchführung und Dokumentation der Prüfungsarbeiten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften sollten sicherstellen, dass professionelle Standards eingehalten werden und dass die International Standards on Auditing (ISAs) eingehalten werden. Es ist von entscheidender Bedeutung, dass eine vollständige Dokumentation für alle Aspekte der Prüfung, einschließlich Planung, Beweisbewertung und Berücksichtigung ethischer Fragen, geführt wird Eine Klage wegen Fahrlässigkeit wird wahrscheinlich keinen Erfolg haben, wenn die Prüfungsgesellschaft über dokumentarische Beweise dafür verfügt, dass die ISA befolgt wurden.

Methoden, die eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nutzen kann, um das Risiko von Rechtsstreitigkeiten zu verringern 4) Qualitätskontrolle Firmen müssen sicherstellen, dass sie unternehmensweite Qualitätskontrollverfahren sowie anwendbare Verfahren für den einzelnen Prüfungsauftrag implementiert haben. Die Qualitätskontrolle fungiert als interne Kontrolle für die Prüfungsgesellschaft und trägt dazu bei, sicherzustellen, dass ISAs und interne Revisionsmethoden überhaupt befolgt wurden mal.

Methoden, die eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nutzen kann, um das Risiko von Rechtsstreitigkeiten zu verringern 5) Externe Konsultationen Um sicherzustellen, dass die Handlungen des Abschlussprüfers innerhalb des rechtlichen und regulatorischen Rahmens akzeptabel sind, sollten Unternehmen bei Bedarf externe Spezialisten hinzuziehen, beispielsweise um gegebenenfalls Rechtsberatung einzuholen.

Methoden, die eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft nutzen kann, um das Risiko von Rechtsstreitigkeiten zu verringern 6) Haftungsausschluss In den letzten Jahren ist es in einigen Rechtsordnungen üblich geworden, dass Prüfungsgesellschaften einen Haftungsausschluss in den Prüfungsbericht aufnehmen. Dies ist ein Versuch, die Sorgfaltspflicht der Prüfungsgesellschaft auf die Aktionäre des Unternehmens zu beschränken und so die gesetzliche Haftung einzuschränken Haftungsausschlüsse gegenüber dieser Klasse von Aktionären sind jedoch möglicherweise nicht immer wirksam.

ISQC 1 – „Quality Control for Firms That Perform Audits and Reviews of Historical Financial Information and Other Assurance and Related Services Engagements“ bietet Leitlinien zu den allgemeinen Qualitätskontrollsystemen, die von einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft implementiert werden sollten. ISA 220 – „Qualitätskontrolle für Prüfungen historischer Finanzinformationen (überarbeitet)“ legt die Qualitätskontrollverfahren fest, die vom Auftragsteam bei einzelnen Prüfungsaufträgen angewendet werden sollten.

QC für individuelles Engagement • Kundenannahmeverfahren • Das Engagement-Team verfügt über eine angemessene Personalstruktur und eine angemessene Arbeitsverteilung • Richtung = Anweisung, muss korrigieren und immer von oben nach unten • Die Aufsicht sollte während des Engagements kontinuierlich erfolgen • Überprüfen = Überprüfen Sie die geleistete Arbeit • Beratung bei schwierigen Themen

Frühere Fragebögen 2013/6 Q2a Kennel & Co, eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, ist der externe Prüfungsdienstleister für die Retriever Group (die Gruppe), einen Hersteller von Mobiltelefonen und Laptops. Die Gruppe erhielt im Juli 2012 eine Börsennotierung Der Jahresabschluss für das am 28. Februar 2013 endende Geschäftsjahr steht kurz vor der Fertigstellung. Sie sind Manager in der Prüfungsabteilung von Kennel & Co und verantwortlich für die Durchführung von Qualitätskontrollprüfungen bei gelisteten Prüfungskunden. Sie haben die Gruppenprüfung mit einigen der jüngeren Mitglieder des Prüfungsteams besprochen, von denen einer die folgenden Kommentare abgegeben hat wie es geplant und durchgeführt wurde:

Frühere Fragebögen 2013/6 Q2a „Die Prüfung stand unter großem Zeitdruck. Der Prüfungsleiter wies die Junior-Mitarbeiter an, einige der geplanten Prüfungshandlungen zu Posten wie Vorstandsbezügen und Aktienkapital nicht durchzuführen, da sie als risikoarm gelten Nutzen Sie die statistischen Stichprobenmethoden des Unternehmens bei der Auswahl der zu testenden Forderungssalden aus Lieferungen und Leistungen, da es schneller wäre, die Stichprobe auf der Grundlage unseres eigenen Urteils auszuwählen. „Zwei der Junior-Studenten erhielten die Aufgabe, die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen und die Unternehmensfortführung zu prüfen. Der Prüfungsleiter bat uns, die Arbeit des anderen zu überprüfen, da dies eine gute Schulung für uns wäre, und er hatte keine Zeit, alles zu überprüfen.

Frühere Fragebögen 2013/6 Q2a „Ich habe die Steuersituation der Gruppe mit der Finanzkontrolleurin besprochen, als sie sagte, dass sie Schwierigkeiten habe, den latenten Steueranspruch zu berechnen, der angesetzt werden sollte. Der latente Steueranspruch sei entstanden, weil mehrere Tochtergesellschaften der Gruppe in diesem Jahr Verluste gemacht hätten. Da ich gerade an der Hochschule die latenten Steuern studiert hatte, sagte der Prüfungsleiter, dass wir dadurch Zeit sparen müssten Die Controllerin bat mich auch um Rat, wie die Steuerverluste künftig von der Gruppe genutzt werden könnten. Ich gab ihr einige Empfehlungen zur Steuerplanung, wofür sie sehr dankbar war

Frühere Fragebögen 2013/6 Q2a Erforderlich: Bewerten Sie im Zusammenhang mit der Prüfung der Retriever Group die Qualitätskontrolle sowie ethische und andere berufliche Aspekte, die sich im Zusammenhang mit der Planung und Durchführung der Gruppenprüfung ergeben (13 Punkte).

QC 1) Zeitdruck = unzureichende Planung, erhöhtes Prüfungsrisiko – DR 2) Bestimmte Prüfungshandlungen nicht durchführen, z. B. Direktorenvergütung, die wesentlich ist=Falsche Anweisung 3) Verwenden Sie eine bestimmte Stichprobenmethode basierend auf Ihrem eigenen Urteil = Falsche Anweisung, die Standard-Stichprobenmethode des Unternehmens sollte befolgt werden 4) Ein GC-Problem, das riskant ist und professionelles Urteilsvermögen erfordert, wird dem Junior zugewiesen = Zuweisungsproblem, es sollte einer erfahreneren Person mit relevanten Erfahrungen zugewiesen werden 5) Junior überprüft die Arbeit des anderen = Wong-Anweisung, sie sollte von einer älteren Person überprüft werden

Frühere Fragebögen 2018/9 Q3b Einer Ihrer Kollegen bei Jansen & Co, Rodney Evans, ist kurzfristig erkrankt und Sie wurden vorübergehend als Prüfungsleiter bei Watson Co. eingesetzt, einem IT-Beratungsunternehmen, das an einem zweitrangigen Investmentmarkt notiert ist Watson Co. für das am 30. Juni 20X8 endende Jahr nähert sich dem Abschluss und Sie sind dabei, die Prüfungsarbeitspapiere zu prüfen. Der Jahresabschlussentwurf weist für das Jahr einen Gewinn vor Steuern von 54,2 Millionen US-Dollar und ein Gesamtvermögen von 23 US-Dollar aus. 1 Million. Der Prüfungsleiter, ein teilqualifizierter Wirtschaftsprüfer, hat Ihnen eine E-Mail geschickt, aus der der folgende Auszug stammt:

Frühere Fragen „Es ist großartig, Sie an Bord zu haben, da ich mir langsam Sorgen machte, dass es vor der abschließenden Prüfungsfreigabesitzung nächste Woche keine Überprüfung unserer Arbeitspapiere durch den Manager geben würde. Der Prüfungsassistent und ich haben unser Bestes getan, um die gesamte Prüfung abzuschließen.“ Wir haben Rodney aber erst am ersten Tag des Audits vor etwa einem Monat gesehen, als er sich meiner Meinung nach bereits unwohl fühlte. Wir hatten ein kurzes Briefing-Meeting mit ihm, bei dem er uns sagte: „Wenn Sie Zweifel haben, schauen Sie sich die Arbeitspapiere des letzten Jahres an.“ '

Frühere Fragen Ein Problem, das ich mit Ihnen besprechen wollte, ist, dass Watson Co in diesem Jahr zum ersten Mal ein aktienbasiertes Vergütungssystem mit Barausgleich eingeführt hat, indem es seinen Direktoren Aktienwertsteigerungsrechte (Share Appreciation Rights, SARs) gewährt hat. Dies wurde bei der Planung nicht als hoch eingestuft Die SARs wurden am 1. Juli 20X7 gewährt. Zu diesem Zeitpunkt erhielt der Kunde eine Bewertung der Rechte, die von einem externen Gutachter durchgeführt wurde. Ich habe eine Kopie des Bewertungsberichts eingereicht und die Gutachter online nachgeschlagen haben eine sehr professionell aussehende Website gefunden, die bestätigt, dass sie wissen, was sie tun.

Frühere Fragen Die auf dieser Bewertung basierenden Kosten des SAR-Programms werden über den dreijährigen Erdienungszeitraum angemessen erfasst und auf dieser Grundlage wurde ein linearer Aufwand von 195.000 US-Dollar in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Eine entsprechende Eigenkapitalrücklage wurde ebenfalls korrekt erfasst „Der in der Bilanz ausgewiesene Betrag scheint ebenfalls unerheblich zu sein, und ich sehe keine Notwendigkeit, Änderungen am Jahresabschluss vorzuschlagen, weder in Bezug auf die ausgewiesenen Beträge noch auf die Angaben im Anhang.“

Frühere Fragen Erforderlich: Kommentar zur Qualität der Planung und Durchführung des Audits von Watson Co. Erörterung der Qualitätskontrolle und anderer aufgeworfener Fachfragen (10 Punkte).

Antworten auf echte Fragen Das Auftragsteam besteht nur aus 2 Personen (Assistent des Prüfungsleiters) = Unzureichende Personalbesetzung für das auflistende Unternehmen. Überwachungsproblem Der ursprüngliche Audit-Manager hätte aufgrund seiner unzureichenden Überwachung und Überwachung durch den Audit-Manager früher ersetzt werden müssen. Unzureichendes Briefing-Meeting durch den ursprünglichen Prüfungsleiter. Der Rat, sich an die Arbeitspapiere des letzten Jahres zu halten, ist unangemessen, da der Prüfer immer auf neue Situationen und Probleme achten muss.

Antworten auf echte Fragen Es konnte kein Hochrisikogebiet identifiziert werden – neues SAR-Programm in der Planungsphase, das hätte identifiziert werden sollen, da es sich um einen komplexen und wertschätzenden Bereich handelt. Fehlende Prüfungsnachweise in Bezug auf den externen Gutachter, der zur Bewertung der SAR herangezogen wurde. Der Prüfer muss die Kompetenz, Fähigkeiten, Objektivität, den zufriedenstellenden Arbeitsumfang usw. des Gutachters sicherstellen. Der Verweis auf die Website ist eindeutig unzureichend und spiegelt mangelnde Erfahrung und schlechte Prüfungsplanung wider

Falsche buchhalterische Behandlung von SAR. Gemäß IFRS 2 sollte die Bewertung von SAR am Ende jedes Jahres aktualisiert werden und die kumulierten Kosten von SAR sollten als Verbindlichkeit im SOFP erfasst werden. 0,195/54,2 = 0,4 % der PBT, unwesentlich; 0,195/23,1 = 0,8 % der TA, unwesentlich; Dies ist jedoch RPT mit Direktoren, die von Natur aus wesentlich sind, insbesondere für börsennotierte Unternehmen Offenlegungshinweise zu nahestehenden Unternehmen und Personen gemäß IAS24.

Es wurde versäumt, den Auditplan während des Audits (ISA300) zu aktualisieren und gegebenenfalls zu ändern; die Freigabebesprechung findet nächste Woche statt und die Überprüfung durch den Manager findet gerade erst statt.

QC-Prozess Qualifizierte Stellungnahme, QC-Partner muss: • Überprüfen Sie AWP • Überprüfen Sie wichtige Probleme • Konzentrieren Sie sich auf Ereignisse/Transaktionen, die zu veränderten Meinungen führen • Besprechen Sie es mit dem Verlobungspartner 1) Vor dem Auditbericht = Hot Review (wichtig) 2) Nach Auditbericht = Kaltprüfung

QC für das Unternehmen • Ausbildung • QC-Prüfer

QC für das Unternehmen • Ausbildung Eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft muss Richtlinien und Verfahren zur Förderung einer internen Kultur festlegen, die anerkennt, dass Qualität bei der Durchführung von Aufträgen von wesentlicher Bedeutung ist. Zur Schaffung dieser internen Kultur gehört auch die entsprechende Schulung des Personals, damit die Prüfer auf dem Laufenden bleiben Entwicklungen im Berufsstand. Darüber hinaus müssen qualifizierte Mitglieder nachweisen, dass sie die Anforderungen der kontinuierlichen beruflichen Weiterentwicklung (CPD) erfüllt haben, wofür Schulungen zu neuen Entwicklungen in der Wirtschaftsprüfung unerlässlich sind

QC für das Unternehmen • QC-Prüfer 1) Technische Kenntnisse Der Prüfer muss über ein hohes Maß an technischen Kenntnissen verfügen, einschließlich eines gründlichen Verständnisses der Prüfungs- und Finanzberichterstattungsstandards sowie aller spezifischen regulatorischen Fragen (z. B. Regeln für die Börsennotierung), die für den Kunden relevant sein können.

QC für das Unternehmen • QC-Prüfer 2) Erfahrung Der Gutachter sollte ein erfahrener Wirtschaftsprüfer sein, vorzugsweise mit spezifischer praktischer Erfahrung in der Prüfung von Unternehmen, die in einer ähnlichen Branche oder einem ähnlichen Geschäftssektor wie der Kunde tätig sind.

QC für das Unternehmen • QC-Prüfer 3) Autorität Der Prüfer sollte über ein gewisses Maß an Autorität innerhalb des Unternehmens verfügen. Dadurch kann er die Entscheidungen anderer Mitglieder des Unternehmens, einschließlich leitender Manager und Partner, anfechten. Es ist wichtig, dass der Prüfer sich nicht von den leitenden Mitgliedern des Prüfungsteams einschüchtern lässt, die sich durch etwaige negative Kommentare des Prüfers zu ihrer Arbeit und Entscheidungen kritisiert fühlen könnten. ISQC 1 empfiehlt, dass normalerweise ein Prüfer der Prüfungen des aufgeführten Kunden anwesend sein sollte Partnerebene innerhalb des Unternehmens.

QC für das Unternehmen • QC-Prüfer 4) Unabhängigkeit Der Prüfer muss vom Prüfungsteam unabhängig sein. Dadurch kann eine völlig objektive Prüfung erfolgen. Der Auftragspartner sollte daher nicht in die Entscheidung einbezogen werden, wer die Prüfung prüfen soll. Während des Audits können Konsultationen zwischen dem Auftragspartner und dem Prüfer stattfinden, es sollte jedoch darauf geachtet werden, die Objektivität des Prüfers zu wahren.

Frühere Fragebögen 2011/12 Q1b Maple & Co leidet unter rückläufigen Umsätzen, weshalb ein anderer Prüfungsleiter gebeten wurde, darüber nachzudenken, wie die Rentabilität des Unternehmens verbessert werden kann. In einem Gespräch mit Ihnen erwähnte er heute Morgen Folgendes: „Wir müssen unsere Prüfungen wirklich effizienter gestalten. Ich denke, wir sollten die Wesentlichkeit in der Planungsphase auf das maximal mögliche Wesentlichkeitsniveau für alle Prüfungen festlegen, da dies den Arbeitsaufwand reduzieren würde.“

Frühere Fragebögen 2011/12 Q1b Ich denke auch, dass wir die Gemeinkosten des Unternehmens senken können, indem wir unsere Ausgaben für Schulungen reduzieren. Wir geben viel für teure Schulungen für Nachwuchsmitglieder des Prüfungsteams und für die berufliche Weiterentwicklung unserer qualifizierten Mitarbeiter aus. Wir können unseren Kunden außerdem garantieren, dass alle Prüfungen schneller als im letzten Jahr abgeschlossen werden. Durch die Reduzierung des Zeitaufwands für jeden Auftrag wird die Effizienz der Kanzlei verbessert und es uns ermöglicht, mehr Prüfungskunden zu betreuen.“ Erforderlich: Kommentieren Sie die Praxismanagement- und Qualitätskontrollprobleme, die durch die Vorschläge des Prüfungsleiters zur Verbesserung der Rentabilität der Prüfungsgesellschaft aufgeworfen wurden (6 Punkte) und 3 Punkte

Problem 1 = Wesentlichkeit beheben Problem 2 = Training reduzieren -ISQC1 Problem 3=Garantie, dass die Prüfung schneller erfolgt Problem 2 = Ausbildung kürzen Nichteinhaltung von ISQC 1. Eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft muss Richtlinien und Verfahren zur Förderung einer internen Kultur festlegen, die anerkennt, dass Qualität bei der Durchführung von Aufträgen von wesentlicher Bedeutung ist. Zur Schaffung dieser internen Kultur gehört auch die angemessene Schulung des Personals. Schulungen sind für Prüfer unerlässlich, um über die Entwicklungen in ihrem Beruf auf dem Laufenden zu bleiben. Eine Reduzierung der Schulungen erhöht das Prüfungsrisiko und das Risiko, wegen falscher Prüfungsurteile verklagt zu werden.

Problem 1 = Wesentlichkeit beheben Korrigieren und maximieren Sie ML, d. h. verwenden Sie höhere ML, um falsche Angaben zu bewerten. Daher werden viele falsche Angaben unterhalb des neuen ML als unwesentlich angesehen, was den Umfang der Tests verringert und das Prüfungsrisiko aufgrund unzureichender gesammelter Beweise erhöht. Darüber hinaus stellt eine festgelegte ML eine Nichteinhaltung der ISA dar, da die in der Planungsphase ermittelte ML während des Audits nur dann überarbeitet werden kann, wenn zusätzliche Informationen zeigen, dass die Überarbeitung erforderlich ist, was hier nicht der Fall ist.

Problem 3=Garantie, dass die Prüfung schneller erfolgt Dies kann nicht garantiert werden, ohne die Situation des Kunden zu kennen, z. B. kann eine Änderung der Betriebsstruktur wie M&A mehr Zeit für die Prüfung erfordern, was das Entdeckungsrisiko erhöht und das Unternehmen einem Rechtsstreit aussetzt.

Waschen = Waschen schmutziger Kleidung Geldwäsche = Waschen von schmutzigem Geld Schmutziges Geld = Erträge aus kriminellen Aktivitäten, z. B. Bestechung, Drogenhandel, Steuerhinterziehung Der Ursprung der Geldwäsche: In den 1930er Jahren gab es in Chicago eine Bande von Mafia, die viel Geld verdiente und gleichzeitig eine Münzwäscherei betreibt. Wenn sie also jeden Monat Steuererklärungen beim Finanzamt einreichten, gaben sie ihr Einkommen falsch an und täuschten vor, das Geld zum Waschen in einem Waschsalon zu verwenden.

Phasen der Geldwäsche

Wirtschaftsprüfungsgesellschaft kann Geldwäschedelikte begehen • Umgang mit Erträgen aus kriminellen Aktivitäten oder diesbezügliche Beratung • Unterlassene Meldung verdächtiger Geldwäscheaktivitäten. Unterlassene Meldung von Informationen • Trinkgeld geben • Nichteinhaltung der spezifischen behördlichen Anforderungen. Nichteinhaltung der Verfahren

AML-Verfahren, über die eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft verfügen sollte:

AML-Verfahren, über die eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft verfügen sollte:

2012/6 Q3a Sie sind Manager bei Lark & ​​​​Co und verantwortlich für die Prüfung von Heron Co, einem inhabergeführten Unternehmen, das eine Kette von Bars und Restaurants betreibt. Dies ist das erste Jahr, in dem Ihre Firma den Kunden prüft, und die Prüfung für das Jahr endete am 31 März 2012 ist im Gange. Der Audit-Senior sendet Ihnen eine Nachricht:

2012/6 Q3a „Bei der Prüfung der Einnahmen ist mir etwas Seltsames aufgefallen. Die Einnahmen von Heron Co, die fast ausschließlich auf Bargeld basieren, werden im Jahresabschlussentwurf mit 5,5 Millionen US-Dollar ausgewiesen belaufen sich auf nur 3,5 Millionen US-Dollar. Das kam mir seltsam vor, also befragte ich Ava Gull, die Finanzkontrolleurin, dazu. Sie sagte, dass Jack Heron, der Eigentümer des Unternehmens, Kasseneingänge und Posten über Journale abwickelt, die sich mit Bargeld und Einnahmen befassen, aber er fragte Jack weigerte sich, eine Erklärung abzugeben.

2012/6 Q3a‘ Bei der Prüfung der Bargeldbestände fiel mir eine Zahlung in Höhe von 2 Millionen US-Dollar auf, die per elektronischer Überweisung vom Bankkonto des Unternehmens an ein ausländisches Finanzinstitut getätigt wurde. Aus dem Kontoauszug ging hervor, dass die Überweisung von Jack Heron genehmigt wurde, es waren jedoch keine weiteren Unterlagen zur Überweisung verfügbar. „Beunruhigt über die Größe dieser Transaktion und den Mangel an Beweisen, die sie untermauern, befragte ich Jack Heron nach der Quelle der Geldeingänge und dem Grund für die elektronische Überweisung. Er gab keine Antworten und wurde ziemlich aggressiv.“

2012/6 Q3a Erforderlich: (i) Besprechen Sie die Auswirkungen der im Vermerk des Auditleiters beschriebenen Umstände und (6 Punkte) (ii) Erläutern Sie die Art der Berichterstattung, die vom Auditleiter erfolgen sollte (3 Punkte). Problem: Umsatz=5,5 Kassenbon=3,5 Überweisung ins Ausland=2

Auswirkungen der Umstände • Heron Co ist ein bargeldbasiertes Unternehmen und bietet somit ein ideales Umfeld für Geldwäsche. • 2 $ stammten nicht von Bars und Restaurants und wurden nicht über das normale Buchhaltungssystem verarbeitet. Dies ist eine verdächtige Transaktion, um illegale Gelder in legale Einnahmen zu stecken • 2-Dollar-Überweisung ins Ausland ohne Beleg, und der Eigentümer, der die Transaktionen abwickelt, weigerte sich, dies zu erklären = Layering

Auswirkungen der Umstände • Darüber hinaus deutete das aggressive Verhalten des Eigentümers darauf hin, dass der Kunde möglicherweise etwas zu verbergen hat. Achten Sie darauf, keinen Hinweis zu geben. • Dies ist ein Verdacht auf Geldwäsche. Hinweis zum Tutorial: Kredite werden auch für die Erörterung anderer relevanter Themen wie Betrug, interne Kontrollmängel und Auswirkungen auf die Prüfung gewährt.

Berichterstattung 1) Melden Sie sich so schnell wie möglich beim MLRO. 2) Der leitende Prüfer, der dies festgestellt hat, muss selbst Bericht erstatten. Allerdings möchte der leitende Prüfer die Bedenken möglicherweise ausführlicher mit dem Prüfungsleiter besprechen, bevor er den Bericht erstellt, insbesondere wenn der leitende Prüfer relativ unerfahren ist und die Meinung eines leitenderen Prüfers zu der Angelegenheit hören möchte . 3) MLRO sollte prüfen und entscheiden, ob der Aufsichtsbehörde ein Bericht über den Namen des Kunden, den Betrag und den Grund des Verdachts vorgelegt werden soll.

2018/12 Q3a Sie sind Prüfungsleiter bei Thomasson & Co, einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Sie wurden kürzlich mit der Prüfung von Clean Co für das am 30. September 2020 endende Jahr beauftragt. Clean Co ist ein nicht börsennotiertes Unternehmen und war ein Prüfungskunde von Ihnen Firma seit einigen Jahren. Clean Co ist ein nationaler Vertreiber von Reinigungsprodukten. Das Unternehmen kauft die Reinigungsprodukte von Großhändlern und beschäftigt ein Team von rund 750 Vertriebsmitarbeitern im ganzen Land, die die Produkte des Unternehmens sowohl an inländische Haushalte als auch an kleine und mittlere Unternehmen verkaufen.

2018/12 Q3a Rund 75 % der Verkaufstransaktionen von Clean Co erfolgen bargeldlos und jeder Vertriebsmitarbeiter des Unternehmens erstellt monatlich einen Barverkaufsbericht, um „den Unternehmergeist“ untereinander zu fördern, so Simon Blackers, CEO von Clean Co Seine Mitarbeiter, jeder Mitarbeiter (einschließlich der Geschäftsleitung), wird ermutigt, Barverkäufe zu tätigen und wird auf Provisionsbasis für den Verkauf der Produkte des Unternehmens an Freunde und Familie bezahlt. Herr Blackers ist bei diesem Programm führend und hat kürzlich Reinigungsprodukte verkauft einen Wert von 33.000 US-Dollar an einen seiner Geschäftspartner überwiesen hat. Er hat diese Gelder direkt auf ein Offshore-Bankkonto im Namen des Unternehmens überwiesen, dessen alleiniger Unterzeichner er ist

2018/12 Q3a Erforderlich: (i) Besprechen Sie die Richtlinien und Verfahren, die Thomasson & Co in Bezug auf ein Programm zur Bekämpfung der Geldwäsche einführen sollte, und (4 Punkte). Antworten finden Sie in der obigen Zusammenfassung (ii) Bewerten Sie, ob es Anzeichen für Geldwäscheaktivitäten von Clean Co oder seinen Mitarbeitern gibt (6 Punkte). Beziehen Sie sich einfach auf die Antworten auf die eigentlichen Fragen

ISA 250 Berücksichtigung von Gesetzen und Vorschriften bei der Abschlussprüfung • Führungsaufgaben • Verantwortung des Prüfers • Prüfungsverfahren • Meldung von Verstößen an TCWG/Aktionär/Regulierungsbehörde

Führungsaufgaben: • die Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften sicherzustellen

Aufgaben des Prüfers: • Meinung zu FS äußern • ist nicht dafür verantwortlich, die Nichteinhaltung zu verhindern • Es ist nicht zu erwarten, dass die Nichteinhaltung aller Gesetze und Vorschriften aufgedeckt wird. Die Nichteinhaltung könnte jedoch zu erheblichen Falschangaben führen. Daher muss sich der Abschlussprüfer ein allgemeines Verständnis der Gesetze und Vorschriften aneignen, die sich auf die Prüfung auswirken.

Arten von Gesetzen und Vorschriften: 1) Direkte Auswirkung auf FS • Finanzkennzahlen werden auf der Grundlage der Gesetze berechnet, z. B. der Steuergesetze • Der Prüfer muss die Einhaltung sicherstellen 2) Keine direkte Auswirkung auf FS • FS ist nur dann betroffen, wenn Gesetzesverstöße vorliegen, z. B. das Gesellschaftsgesetz oder die Umweltvorschriften. Es kann zu Strafen und Sanktionen bei FS, zum Entzug der Lizenz und zu GC-Unsicherheiten kommen. • Prüfer müssen Prüfverfahren durchführen, um Verstöße festzustellen

Prüfverfahren zur Feststellung von Verstößen: • Erkundigen Sie sich beim Management. • Prüfen Sie die Korrespondenz mit der Aufsichtsbehörde. • Seien Sie wachsam gegenüber der Möglichkeit einer Nichteinhaltung, z. B. der Umsatz- und Ausgangssteuer • Fordern Sie eine schriftliche Vertretung an.

Wenn dem Prüfer dies bekannt ist: • Besprechen Sie die Nichteinhaltung mit dem Management. • Mögliche Auswirkungen auf FS bewerten, gibt es Bestimmungen? • Sollte das Management dazu ermutigen, der Aufsichtsbehörde Bericht zu erstatten. • Wenn das Management dies ablehnt, muss der Prüfer prüfen, ob eine gesetzliche Verpflichtung und/oder eine Pflicht im öffentlichen Interesse zur Berichterstattung besteht.

Meldung von Verstößen an die TCWG (die für die Governance Verantwortlichen) TCWG – börsennotiertes Unternehmen = AC-Prüfungsausschuss TCWG – Privatunternehmen = Höchster Direktor, z.B. Vorsitzender • Melden Sie Verstöße, es sei denn, die Angelegenheit ist offensichtlich belanglos. • Melden Sie sich schnellstmöglich. • Wenn der Prüfer den Verdacht hat, dass das Management beteiligt ist, sollte er der nächsthöheren Ebene Bericht erstatten.

Melden Sie die Nichteinhaltung den Aktionären (im Prüfungsbericht): • Wesentliche Auswirkung auf FS, qualifizierte oder negative Meinung. Melden Sie die Nichteinhaltung der Aufsichtsbehörde: • Berücksichtigen Sie alle gesetzlichen Meldepflichten, d. h. alle rechtlichen Anforderungen, die Vorrang vor der Vertraulichkeit haben. • Erwägen Sie in Ermangelung einer rechtlichen Verpflichtung alle Pflichten im öffentlichen Interesse (keine Definition, prüfen Sie, ob Mitglieder der Öffentlichkeit betroffen sein könnten, die Möglichkeit und Wahrscheinlichkeit einer wiederholten Nichteinhaltung), die Sie melden müssen.

Frühere Fragebögen 2013/12 Q3b (Handlung – Kohlengrubenunfall) Erforderlich: Besprechen Sie im Zusammenhang mit der Entscheidung des Managements, den Unfall nicht der National Coal Mining Authority zu melden, die Verantwortlichkeiten von Burton & Co und empfehlen Sie die Maßnahmen, die das Unternehmen ergreifen sollte (6 Punkte).

Frühere Fragebögen 2012/6 Q4b Plover Co ist ein privates Krankenhaus, das elektive medizinische Dienstleistungen wie Augenlaseroperationen zur Verbesserung der Sehkraft anbietet. Die Prüfung seines Jahresabschlusses für das am 31. März 2012 endende Geschäftsjahr findet derzeit statt Er sagte zu seinem Kollegen, dass er hoffe, seine medizinische Qualifikation bald abschließen zu können, und dass er froh sei, dass Plover Co seine Referenzen nicht überprüft habe, bevor er ihn eingestellt habe. Beim Abschluss der anschließenden Prüfungsverfahren habe der Prüfungsleiter einen Brief von einem Patienten gefunden Anwalt fordert Schadensersatz von Plover Co im Zusammenhang mit angeblicher medizinischer Fahrlässigkeit, die zu einer Verletzung des Patienten geführt hat. Erforderlich: Identifizieren und diskutieren Sie die aufgeworfenen ethischen, kommerziellen und anderen beruflichen Probleme und empfehlen Sie Maßnahmen, die ergriffen werden sollten (7 Punkte).

1) Der Prüfer sollte feststellen, ob der Chirurg nicht qualifiziert ist, möglicherweise durch Durchsicht der Personalakte des Chirurgen oder durch Gespräche mit der für die Einstellung verantwortlichen Person. 2) Bewerten Sie mögliche Auswirkungen auf FS, z. B. etwaige Strafen für die Bereitstellung eines Rechtsstreits, weitere rechtliche Schritte von anderen Patienten, die Möglichkeit eines Lizenzentzugs und GC-Probleme. 3) Besprechen Sie die Angelegenheit mit dem Management und/oder der TCWG über die Nichteinhaltung und ermutigen Sie sie, der Aufsichtsbehörde Bericht zu erstatten. 4) Holen Sie rechtlichen Rat bezüglich der Meldepflicht gegenüber der Aufsichtsbehörde ein. Wenn nicht, denken Sie über eine Meldepflicht im öffentlichen Interesse nach. Kann Vertraulichkeit und Ethik besprechen

Eine Einstellung, die einen hinterfragenden Geist, ein wachsames Auge auf Bedingungen, die auf mögliche falsche Angaben aufgrund von Fehlern oder Betrug hinweisen könnten, und eine kritische Bewertung von Prüfungsnachweisen umfasst.“ - Den Geist in Frage stellen, d. h. warum, warum, sag mir warum - Prüfen Sie Prüfungsnachweise kritisch, z. B. die Erklärung des Managements oder die Antwort auf die Anfrage des Prüfers, und holen Sie bestätigende Beweise ein, um die Nichteinhaltung der internen Kontrollen zu überprüfen. Weitere Untersuchungen sind erforderlich, um Kontrollmängel zu bestätigen und der TCWG zu melden. - Wir sind uns der widersprüchlichen Beweise bewusst, z. B. dass sich die Lohn- und Gehaltskosten verdoppeln, dass die Zahl der Mitarbeiter nach Angaben des Managements zunimmt, aber der HR-Bericht zeigt, dass die Zahl gleich bleibt.

Frühere Fragebögen 2012/6 Q3b Sie sind auch für die Prüfung von Coot Co verantwortlich und überprüfen derzeit die Arbeitspapiere der Prüfung für das am 28. Februar 2012 endende Jahr. In den Arbeitspapieren, die sich mit der Lohn- und Gehaltsabrechnung befassen, hat der Prüfungsjunior Folgendes kommentiert: „Im Laufe des Jahres wurden mehrere neue Mitarbeiter in die Lohn- und Gehaltsliste des Unternehmens aufgenommen, wobei an sie insgesamt Zahlungen in Höhe von 125.000 US-Dollar geleistet wurden. Als ich den Lohnbuchhalter befragte, der die Änderungen vorgenommen hatte, gab es offenbar keine Genehmigung.“ dass keine Genehmigung erforderlich sei, da die neuen Mitarbeiter nur befristet für das Unternehmen tätig seien.

2012/6 Q3b Bei der Besprechung des Personalbestands mit dem Management wurde jedoch festgestellt, dass in diesem Jahr keine neuen Mitarbeiter eingestellt wurden. Abgesehen von den geplanten Kontrolltests wurden keine weiteren Prüfungsarbeiten durchgeführt. Erforderlich: In Bezug auf die Prüfung der Gehaltsabrechnung von Coot Co: Erklären Sie die Bedeutung des Begriffs „professionelle Skepsis“ und empfehlen Sie weitere Maßnahmen, die der Prüfer ergreifen sollte (6 Punkte). Weitere Maßnahmen in der Überprüfungsphase. Schreiben Sie keine Prüfungsnachweise, das ist schwierig

Antworten auf echte Fragen 1)Definition 2) Die Zuverlässigkeit der Antwort des Gehaltsabrechnungsvorgesetzten auf die Anfrage des Juniors sollte in Frage gestellt werden. Zusätzliche Beweise sollten für die Behauptung eingeholt werden, dass die neuen Mitarbeiter tatsächlich befristet sind. 3) Bei der Einstellung von Zeitarbeitskräften ist keine Genehmigung erforderlich. Das Fehlen einer Genehmigung sollte weiter untersucht werden. Wenn dies zutrifft, handelt es sich um einen erheblichen Kontrollmangel, da dies zu Betrug führen kann. Weitere Maßnahmen: Dies sollte der TCWG in Form eines Management Letters mitgeteilt werden.

4) Das Management gibt an, dass es keinen neuen Mitarbeiter gibt, obwohl „ihnen“ bereits 125.000 Gehaltsabrechnungen ausgezahlt wurden. Dies ist ein widersprüchlicher Beweis und wäre ein Indikator für Betrug. Weitere Maßnahmen: Erhalten Sie eine Liste der Mitarbeiter aus den Lohn- und Gehaltsabrechnungen, überprüfen Sie die Anwesenheit durch Identitätsprüfung oder Vorstellungsgespräche. 5) Führen Sie nur TOC durch, keine anderen Verfahren. Dies ist kein ausreichender Beweis dafür, dass der Prüfer substanzielle Verfahren wie die TOD der Lohnkosten durchführen sollte.

Frühere Fragebögen 2016/9 und 12 Q4 Sie sind Prüfungsleiter bei Thornhill & Co und verantwortlich für die Prüfung von Northwest Co, einer Tochtergesellschaft von Valerian Co. Eine andere Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ist für die Prüfung von Valerian Co und den Jahresabschlüssen der Valerian Group verantwortlich Co für das am 31. Juli 2016 endende Geschäftsjahr steht kurz vor dem Abschluss, aber die folgenden Punkte erfordern Ihre Aufmerksamkeit, bevor der Bericht des Abschlussprüfers unterzeichnet wird und Ihre endgültige Mitteilung an den Abschlussprüfer der Gruppe als Reaktion auf dessen Informationsanfrage erfolgt. Der Entwurf des Jahresabschlusses von Northwest Co einen Verlust vor Steuern von 50.000 US-Dollar ausweisen.

Frühere Fragebögen 2016/9 und 12 Q4 Northwest Co macht seit mehreren Jahren Verluste und erwirtschaftet nicht genügend Bargeld, um seine erheblichen Schulden zu begleichen. Das Unternehmen ist auf die Unterstützung von Valerian Co angewiesen, um den Geschäftsbetrieb fortzusetzen. Das Management von Valerian Co hat mündlich bestätigt, dass es Northwest weiterhin unterstützen wird Co, hat jedoch trotz zahlreicher Anfragen kein formelles Unterstützungsschreiben vorgelegt.

2016/9&12 Q4 Ihnen ist bekannt, dass gegen Valerian Co. nach einem Industrieunfall, der zu einer erheblichen Verschmutzung lokaler landwirtschaftlicher Flächen und, was am schlimmsten war, zum Verlust von Menschenleben führte, ein schwerer Rechtsstreit geführt wurde. Sie haben versucht, die Angelegenheit mit den Direktoren von Valerian Co. zu besprechen, diese haben jedoch abgelehnt Der Konzernprüfer teilte Ihnen mit, dass der Fall noch nicht abgeschlossen sei und dass sowohl das Management als auch die Rechtsberater zufriedenstellende Erklärungen erhalten hätten, dass sie zuversichtlich seien, den Anspruch erfolgreich abzuwehren Der Konzernprüfer weigerte sich, Kopien der Zusicherungen zu erhalten, mit der Begründung, es handele sich um eine für die Muttergesellschaft relevante Angelegenheit und für die Prüfung von Northwest Co. nicht.

2016/9&12 Q4 Kurz nachdem Sie Ihre Anfragen gestellt hatten, erhielten Sie einen Anruf vom Gruppenauftragspartner, der Ihnen mitteilte, dass der Vorstand von Valerian Co. besorgt sei, dass Sie den Bericht des Abschlussprüfers von Northwest Co. ändern könnten. Er sagte dies auch, da er die einzige Person mit vollständiger Aufsicht über Prüfungsangelegenheiten im Zusammenhang mit der Valerian Group hielt er es nicht für notwendig, den Bericht des Abschlussprüfers von Northwest Co zu ändern, und dass er sich jedem Versuch, dies zu tun, widersetzen würde Der Grund für die Suche nach elterlicher Unterstützung war, dass er diese an den Konzern übertragen würde und das Unterstützungsschreiben nicht mehr erforderlich wäre

2016/9&12 Q4a Erforderlich: a) Besprechen Sie, wie professionelle Skepsis gegenüber den Aussagen des Managements und der Wirtschaftsprüfer von Valerian Co. bezüglich des ausstehenden Rechtsfalls angebracht sein sollte (6 Punkte). b) Kommentieren Sie die aufgeworfenen ethischen und professionellen Fragen unter Berücksichtigung etwaiger Auswirkungen auf den Abschluss der Prüfung in Bezug auf: (i) die im Zusammenhang mit der von Valerian Co. angebotenen Unterstützung erhaltenen Beweise. (ii) die Aufforderung, die Empfehlungen des Prüfers nicht zu ändern Bericht von Northwest Co. Hinweis: Die Gesamtpunktzahl wird gleichmäßig auf die einzelnen Teile aufgeteilt (14 Punkte).

Problem 1=Unterstützungsangebot von ValerianCo Problem 2 = Ausstehender Rechtsfall Problem 3 = Antrag auf Änderung des Prüfberichts von Northwest Co

Antworten auf echte Fragen a) Professionelle Skepsis • Risiko falscher Angaben in Bezug auf einen wesentlichen Sachverhalt • Zuverlässigkeit der Bestätigung intern generierter Beweise • Erforderliches Urteilsvermögen in Bezug auf die Fähigkeit, Unterstützung zu leisten • Wesentliche Unsicherheit gegenüber der Muttergesellschaft • Ungewöhnliches Verhalten des Gruppenpartners • Es muss auf andere Faktoren geachtet werden, die den Fortbestand des Unternehmens beeinflussen • Sie müssen gegenüber allen anderen Angelegenheiten, die ein Urteil des Managements erfordern, skeptisch bleiben

Antworten auf echte Fragen b)(i)Unterstützung durch ValerianCo • NorthwestCow wäre ohne die Unterstützung der Eltern nicht existenzfähig • Mündliche Bestätigung reicht nicht aus • Zusätzlicher Nachweis, dass ValerianCo in der Lage ist, Unterstützung zu leisten • Beispiele für weitere Nachweise • Verdächtiges Verhalten der Muttergesellschaft und des Konzernprüfers • Notwendigkeit professioneller Sorgfalt und mögliche Neubewertung des Betrugsrisikos • Kommunikation mit den für die Governance Verantwortlichen • Mögliche Änderung des Prüfberichts, wenn keine zusätzlichen Nachweise vorliegen

Antworten auf echte Fragen (ii) Bitten Sie darum, den Bericht nicht zu ändern • Einschüchterungsdrohung • Die Verantwortung für das Prüfungsurteil verbleibt bei Thornhill&Co • Die Übertragung der Schulden an Valerian Cow konnte das Problem nicht lösen • Möglicher Hinweis auf eine unangemessene buchhalterische Behandlung • Mögliche mangelnde Integrität des Konzernprüfungspartners und möglicher Betrug • Die Angelegenheit sollte mit dem leitenden Prüfungspersonal besprochen werden • Möglicher Rücktritt als Rechnungsprüfer

Beweise, wie man Fragen stellt

PSA – Demontagekosten

PSA – Fremdkapitalkosten

2014/12 Q3a (Stand 30.11.2014) Im Laufe des Jahres kaufte Faster Jets Co mehrere große Grundstücke in der Nähe großer Flughäfen zum Preis von 12,5 Millionen US-Dollar. Das Grundstück ist derzeit vermietet und wird als Anlageimmobilie eingestuft, was im Jahresabschlussentwurf auf einer Messe ausgewiesen wird Wert von 14,5 Millionen US-Dollar. Der Prüfungspartner hat die Beauftragung eines Wirtschaftsprüfers vorgeschlagen, um Beweise für den beizulegenden Zeitwert des Grundstücks zu erhalten. Erforderlich: In Bezug auf das als Finanzinvestition gehaltene Grundstück: (i) Erläutern Sie die zusätzlichen Informationen, die Sie zur Planung der Grundstücksprüfung benötigen (ii) Erläutern Sie die Aspekte, die bei der Beurteilung des Vertrauens in die Arbeit eines Wirtschaftsprüfers zu berücksichtigen sind (10 Punkte).

Zusätzliche Informationen sind ungefähr gleichbedeutend mit Beweisen Die Situation ist wie oben. Wie bestätige ich sie, d. h. welche Prüfungsnachweise ich einholen muss? 1) Besprechen Sie mit dem Management den Grund für den Erwerb des Grundstücks, z. B. zur Vermietung, zur Kapitalerzielung oder zum Kauf eines Grundstücks 2) Vereinbaren Sie die Kosten für den Kaufvertrag, um den gezahlten Betrag zu überprüfen. 3) Überprüfen Sie die Details des erworbenen Grundstücks, z. B. Eigentümer, Standort, Preis für ähnliche Grundstücke usw. Dies ist für die Planung der Logistik der Prüfung erforderlich. 4) (derzeit vermietet) Überprüfen Sie die Geschäftsbedingungen und andere Details im Mietvertrag, z. B. ob der Mieter ein Mieter ist 5) Verstehen Sie, wie der FV 14.5 nicht erreicht wurde, z. B. Annahme und Berechnung des Managements oder Annahme und Berechnung des Gutachters, um die Kompetenz des Erstellers zu beurteilen. Endwert 14.5

Zu berücksichtigende Punkte, wenn Sie sich auf einen Sachverständigen – Gutachter – verlassen 1) Objektivität Der Prüfer und der Gutachter sollten: - finanziell nicht abhängig - in keiner persönlichen oder geschäftlichen Beziehung stehen 2) Kompetenz und Fähigkeiten des Experten - Ob der Gutachter Mitglied geeigneter Berufsverbände ist, z. B. Institute of Quality Surveyor - Kenntnisse und Erfolgsbilanz des Gutachters, z. B. Erfahrung in der Bewertung solcher Immobilien und Kenntnis des Rahmenwerks zur Bemessung des beizulegenden Zeitwerts gemäß IAS 40 und IFRS 13

Zu berücksichtigende Punkte, wenn Sie sich auf einen Sachverständigen – Gutachter – verlassen 3) Arbeitsumfang Der Prüfer sollte mit dem Sachverständigen den Arbeitsumfang vereinbaren, der Folgendes umfasst: - Ziele der Arbeit - wie die Arbeit des Experten vom Prüfer genutzt wird - Methodik und zu verwendende Schlüsselannahmen Der Prüfer muss mit dem Sachverständigen eine Einigung über folgende Punkte erzielen: die allgemeinen Ziele und Anforderungen des Sachverständigen; die jeweiligen Verantwortlichkeiten des Prüfers und der mit der Arbeit verbundenen Methoden;

Zu berücksichtigende Punkte, wenn Sie sich auf einen Sachverständigen – Gutachter – verlassen 4) Relevanz der Schlussfolgerung Der Prüfer sollte Folgendes berücksichtigen: - verwendete Quelldaten, z.B. Standort, Größe, Zustand, Nutzung - Angemessenheit der Annahmen und Gründe für etwaige Änderungen der Methodik oder Annahmen, z. B. zukünftige Mieteinnahmen, Abzinsungsfaktor, zukünftiger Verkaufspreis Die Schlussfolgerung sollte mit anderen relevanten Prüfungsergebnissen und mit dem allgemeinen Geschäftsverständnis des Prüfers im Einklang stehen. Prüfer müssen Folgendes beurteilen: die Relevanz, Genauigkeit und Vollständigkeit der in der Arbeit des Experten verwendeten Originaldaten; die Angemessenheit der wichtigsten Annahmen und Methoden; die Relevanz und Übereinstimmung der Schlussfolgerungen mit anderen Beweisen;

ISA 620, Nutzung der Arbeit eines Wirtschaftsprüfers

Häufige Beeinträchtigungsindikatoren im Fallszenario

Werthaltigkeitstest für einzelne Vermögenswerte und CGU

Frühere Fragebögen 2014/12 Q2b (Stand 31.07.2014) – Unfall Im September 2014 verursachte eine Naturkatastrophe schwere Schäden am Grundstückskomplex, in dem sich der Hauptsitz und der Hauptproduktionsstandort befanden. Aus Gesundheits- und Sicherheitsgründen wurde beschlossen, den Grundstückskomplex drei Wochen nach dem Schaden abzureißen Die Immobilie hatte zum 31. Juli 2014 einen Buchwert von 16 Millionen US-Dollar. Erforderlich: Kommentieren Sie die zu berücksichtigenden Sachverhalte und erläutern Sie die Prüfungsnachweise, die Sie bei der Durchsicht der Prüfungsarbeitspapiere in Bezug auf jeden der oben beschriebenen Punkte erwarten sollten.

Antworten auf echte Fragen Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 16/23 = 69,6 % PBT, Material zu SOPL 16/450 = 3,6 % TA, Material zu SOFP Jahresende 31.07.2014, Unfall 09.2014. Dies ist ein wesentliches, nicht ausgleichendes Ereignis gemäß IAS10, das im Anhang zu FS offengelegt werden muss: (Was passiert) Art, d. h. Schaden, Wertminderungsindikator (Wie viel) Finanzielle Auswirkung, d. h. CV16, RA0, Verlust 16 Risiko wird fälschlicherweise als Anpassungsereignis behandelt, keine/unzureichende Offenlegung. Beweis 1)Physische Besichtigung zur Bestätigung, dass die Immobilie beschädigt/abgerissen wurde. 2) Holen Sie einen Sachverständigenbericht ein, um das Datum des Unfalls zu bestätigen.

Frühere Fragebögen 2014/6 Q3a i (Stand 31.7.2014) – veraltet Die Fabriken von Cooper Co werden mit einem Buchwert von 60 Millionen US-Dollar ausgewiesen. Die Hälfte der Fabriken produziert eine Chemikalie, die in Nutztierfutter verwendet wird Die Verkäufe der Chemikalie sind in den nächsten drei Jahren jedoch immer noch lebhaft und werden voraussichtlich 45 % des Umsatzes von Cooper Co. für das am 31. Januar 2015 endende Jahr ausmachen. Cooper Co. hat mit der Erforschung einer Ersatzchemikalie begonnen, die gemäß der neuen Verordnung zulässig ist und hat 1 Million US-Dollar für eine Machbarkeitsstudie zur Entwicklung dieser Chemikalie ausgegeben.

Frühere Fragen 2014/6 Q3a i (Stand 31.7.2014) Erforderlich: Kommentieren Sie die zu berücksichtigenden Sachverhalte und erläutern Sie die Prüfungsnachweise, die Sie bei der Durchsicht der Prüfungsarbeitspapiere in Bezug auf jeden der oben beschriebenen Punkte erwarten sollten. 2 Probleme im Fall Problem 1 = Beeinträchtigung der Fabrik Thema 2 = Forschungsausgaben

Antworten auf echte Fragen Dinge, die es zu berücksichtigen gilt Problem 1 = Beeinträchtigung der Fabrik (60/2)/15 = 200 % PBT, Material zu SOPL (60/2)/240=12,5 % von TA, Material zu SOFP Neue Vorschriften, die die Herstellung der Chemikalie innerhalb von drei Jahren verbieten, sind ein Indikator für eine Wertminderung. Das Management sollte einen Wertminderungstest gemäß IAS 36 durchführen, um den erzielbaren Betrag zu ermitteln und gegebenenfalls einen Wertminderungsverlust zu erfassen. Das Risiko besteht darin, dass keine Werthaltigkeitsprüfung durchgeführt wird oder ein Wertminderungsverlust nicht erfasst wird. Überbewerteter Gewinn, überbewerteter Vermögenswert.

Antworten auf echte Fragen Dinge, die es zu berücksichtigen gilt Thema 2 = Forschungsausgaben 1/15 = 6,7 % PBT, Material zu SOPL 1/240 = 0,4 % von TA, für SOFP unerheblich Daher MaterialzuFS Gemäß IAS38 sollten Ausgaben für die Machbarkeitsforschung als Aufwand erfasst werden. Das Risiko besteht darin, dass der Gewinn oder das Vermögen zu hoch angesetzt wird.

Antworten auf echte Fragen Beweis 1) Besorgen Sie sich eine Kopie der neuen Regierungsverordnung, um das Verbot der Herstellung der Chemikalie innerhalb von drei Jahren zu bestätigen. Die neue Richtlinie verkürzt den Produktlebenszyklus 2) Überprüfen Sie die Wertminderungsberechnung des Managements, um die Annahmen zu zukünftigen CFs, DFused und Neuberechnung der Wertminderungsverluste zu beurteilen 3)Rechnungsformular-Beratungsunternehmen, das eine Machbarkeitsstudie durchgeführt hat, um den Betrag = 1 Mio. zu bestätigen

Frühere Fragebögen 2017/3&6 Q1a c (J.B. 31.5.2017) – Klage Erworbene Markennamen werden zu Anschaffungskosten gehalten und nicht abgeschrieben, da die Vermögenswerte eine unbegrenzte Nutzungsdauer haben. Für alle Markennamen werden jährliche Wertminderungsprüfungen durchgeführt. Im Dezember 2016 wurde festgestellt, dass der Markenname Chico aufgrund von Vorwürfen wertgemindert ist In der Presse und von Kunden wurde darauf hingewiesen, dass einige der in der Chico-Parfümreihe verwendeten Inhaltsstoffe Hautreizungen und schwerwiegendere Gesundheitsprobleme verursachen können, und wurden aus dem Verkauf genommen. Erforderlich: (a) Bewerten Sie die Risiken wesentlicher falscher Angaben, die bei der Planung der Konzernprüfung zu berücksichtigen sind. (c) Empfehlen Sie die wichtigsten Prüfverfahren, die durchgeführt werden sollen: (i) Die Wertminderung der Marke Chico (5 Punkte)

Antworten auf echte Fragen RMM (die Antwortmethode finden Sie unter „Antworten“) 30/358 = 8 % TA, Material zu SOFP 30/28 = 107 % PBT, Material zu SOPL Der Markenname Chico sollte aktiviert und über seine Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Wenn dies unbestimmt ist, ist keine Abschreibung erforderlich. Es sollte jedoch eine jährliche Überprüfung der Angemessenheit der Annahme einer unbestimmten Nutzungsdauer durchgeführt werden und es ist auch ein jährlicher Wertminderungstest erforderlich. [Im Folgenden sind die Risiken aufgeführt, auf die im Artikel des Prüfers hingewiesen wird] (Unbestimmte Lebensdauer) Die Einschätzung des Managements, dass die Markennamen eine unbegrenzte Lebensdauer haben, könnte falsch sein. (Immer noch unbestimmte Nutzungsdauer) Das Management hat die Nutzungsdauer der Markennamen im Berichtszeitraum möglicherweise nicht überprüft, um sicherzustellen, dass die Annahme einer unbestimmten Nutzungsdauer immer noch korrekt ist.

RMM (Informationen zur Beantwortung von Fragen finden Sie unter Zu berücksichtigende Themen) (Genauigkeit des Werthaltigkeitstests) Die Werthaltigkeitsprüfung ist möglicherweise nicht genau, da die vom Management verwendeten Annahmen möglicherweise nicht angemessen sind und die Berechnung komplex und wertend ist. (Produkt wird aus dem Verkauf genommen) Der Bestand an Chico-Produkten muss möglicherweise abgeschrieben werden, da NRVi unter den Anschaffungskosten liegt. Andere Marken und Lagerbestände können von der negativen Berichterstattung über Chico betroffen sein und müssen möglicherweise ebenfalls abgeschrieben werden.

Prüfungsverfahren 1) Bewerten Sie die Annahmen, die das Management bei seiner Werthaltigkeitsprüfung verwendet hat, und prüfen Sie deren Angemessenheit. 2) Erhalten Sie die für die Wertminderung relevanten Berechnungen des Managements, um zu überprüfen, ob die Marke ganz oder teilweise abgeschrieben wurde. 3) Wenn die Marke nicht vollständig abgeschrieben wird, besprechen Sie mit dem Management die Gründe für diese Behandlung, da die Marke nun eingestellt wird. 4) Erhalten Sie eine Aufschlüsselung der Betriebskosten, um zu bestätigen, dass die Wertminderung enthalten ist. 5) Erhalten Sie eine Aufschlüsselung des Gesamtumsatzes nach Marken, um die Bedeutung der Marke Chico für die finanzielle Leistung zu bewerten und um festzustellen, ob sie einen separaten Geschäftsbereich darstellt, der als aufgegebener Geschäftsbereich offengelegt werden muss.

Frühere Fragebögen 2010/12 Q3b (Stand 30.9.2010) Ein Teil der Aktivitäten des Unternehmens, das unter der Marke Shelly's Cruises tätig ist, bietet Kreuzfahrtreisen an. Aufgrund der wirtschaftlichen Rezession ist der Umsatz des Geschäftsbereichs Shelly's Cruises in diesem Jahr um 25 % gesunken, und der Gewinn vor Steuern ist um 35 % gesunken Kreuzfahrten trugen im Geschäftsjahr bis zum 30. September 2010 640 Millionen US-Dollar zum Gesamtumsatz bei und verfügt über identifizierbare Vermögenswerte in Höhe von 235 Millionen US-Dollar, darunter mehrere große Kreuzfahrtschiffe. Die Marke Shelly's Cruises wird nicht als immaterieller Vermögenswert ausgewiesen, da sie intern generiert wurde. Erforderlich: Kommentieren Sie die Angelegenheiten, die Sie berücksichtigen sollten, und geben Sie die Prüfungsnachweise an, die Sie bei Ihrer Durchsicht der Prüfungsarbeitspapiere in Bezug auf Folgendes erwarten sollten: (b) Shelly’s Cruises und (7 Punkte)

Antworten auf echte Fragen Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 640/3200=20 % von R, Material zu SOPL 235/4100 = 5,7 % TA, Material zu SOFP Gemäß IAS 36 sind die wirtschaftliche Rezession und ein Rückgang des Umsatzes um 25 % sowie ein Rückgang des PBT um 35 % Wertminderungsindikatoren für den Geschäftsbereich Shelly Cruise als CGU. Das Management sollte einen Wertminderungstest für alle Vermögenswerte gemeinsam durchführen, um RA zu ermitteln und Wertminderungen zu erkennen Verlust, falls vorhanden, gemäß bestimmter Priorität. Das Risiko liegt in der fehlenden Werthaltigkeitsprüfung, in der fehlenden/unzureichenden Erfassung von Wertminderungsverlusten. Überbewertete Vermögenswerte und überhöhte Gewinne.

Antworten auf echte Fragen Beweis Der Wirtschaft geht es nicht gut, Umsätze und Gewinne gehen zurück, das Management nimmt Abstriche vor. 1) Überprüfen Sie die wirtschaftlichen Bedingungen nach Jahresende, z. B. das BIP-Wachstum. 2) Überprüfen Sie die Managementkonten nach Jahresende auf die Leistung von Shelly’s Cruises, z. B. zukünftige Buchungen und Betriebskosten. 3) Überprüfen Sie die Wertminderungsanalyse und -berechnung des Managements, um die Angemessenheit der verwendeten Annahmen und die Genauigkeit der Zahlen zu bestätigen. 4) Besprechen Sie mit dem Management die erwartete zukünftige Leistung, einschließlich aller Strategien, die zur Behebung des Leistungsrückgangs ergriffen werden sollen.

Anerkennung der Bereitstellung

Frühere Fragebögen 2012/12 Q1b (Stand 30.11.2012) Sie haben gerade einen Anruf von Mo Satriani, dem Finanzdirektor von Grohl Co, erhalten, in dem er Folgendes sagte: „Es gibt etwas, das ich in unserem Treffen vergessen habe, wenn es zu bestimmten Geschäftsunterbrechungen kommt.“ Ich habe am 28. November 2012 eine Klage in Höhe von 5 Millionen US-Dollar eingereicht, die meiner Schätzung nach den Zeitraum abdeckt, in dem unsere Produktion aufgrund des Problems mit dem korrodierten Kupfer eingestellt wurde. Dies ist in den Finanzberichten noch nicht berücksichtigt, aber ich möchte eine Anpassung vornehmen die 5 Millionen US-Dollar zum 30. November als Forderung zu erfassen.“ Erforderlich: Kommentieren Sie die Punkte, die in Bezug auf den Versicherungsanspruch berücksichtigt werden sollten, und empfehlen Sie die durchzuführenden Prüfungshandlungen (8 Punkte).

Antworten auf echte Fragen Es ist wichtig, 5/12,5 = 40 % von R,Material für SOPL zu berücksichtigen 5/(0,3), verwandeln Sie einen kleinen Verlust in einen riesigen Gewinn, wesentlich für SOPL 5/280=1,8 % von TA, wesentlich für SOFP IAS 37: Wenn die Wahrscheinlichkeit eines Versicherungsanspruchs so gut wie sicher ist, wird die Forderung als Forderung erfasst; wenn sie geringer ist, ist eine Eventualforderung im Anhang an FS anzugeben oder es werden keine Maßnahmen ergriffen. Noch nicht so gut wie sicher, als forderbar anerkannt. Überbewerten Sie Vermögenswerte, überbewerten Sie Gewinne.

Antworten auf echte Fragen Beweis 1) Besorgen Sie sich den Versicherungsvertrag/die Versicherungspolice, um sicherzustellen, dass diese eine solche Produktionsunterbrechung abdeckt. 2) Überprüfen Sie den vom Kunden eingereichten Schadensbericht, um sicherzustellen, dass der geforderte Betrag 5 Mio. beträgt und das Einreichungsdatum der 28. November ist. 3) Überprüfen Sie die Belege, z. B. den Retourenanspruch des Kunden oder die Berechnung der Bestandsminderung, um den entstandenen Verlust zu belegen. 4) Um die Wahrscheinlichkeit sicherzustellen, überprüfen Sie gegebenenfalls den Brief der Versicherungsgesellschaft oder senden Sie eine direkte Bestätigung

Frühere Fragebögen 2018/9 Q2a ii (Stand 31.5.2018) Ein Kunde von Clark Co verklagte das Unternehmen im April 20X8 erfolgreich wegen Fahrlässigkeit, nachdem es an einem seiner Standorte einen Personenschaden erlitten hatte, der zum 31. Mai 20X8 noch nicht gezahlt worden war Zu den Arbeitspapieren gehört eine Kopie eines bestätigten Schreibens einer Versicherungsgesellschaft vom 25. Mai 20X8, in dem bestätigt wird, dass der Anspruch vollständig durch die Haftpflichtversicherung von Clark Co. gedeckt ist Der Finanzdirektor hat im Jahresabschluss keine Beträge erfasst und keine diesbezüglichen Angaben gemacht. Erforderlich: Empfehlen und erläutern Sie die Themen, die mit dem Management im Zusammenhang mit den einzelnen vorgeschlagenen Anpassungen besprochen werden sollten, einschließlich einer Bewertung ihrer individuellen Auswirkungen auf den Jahresabschluss.

Antworten auf echte Fragen Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 1.200/22.000 = 5,5 % des TA-Materials. IAS 37, Rückstellung sollte erfasst werden: gegenwärtige Verpflichtung, wahrscheinliche FEB-Abflüsse, Betrag kann MR sein. In diesem Fall hat der Kunde den Fall gegen das Unternehmen bereits gewonnen, der geforderte Betrag wurde gerichtlich vereinbart, der Vergleich steht zum Jahresende noch aus. Die Bereitstellung sollte in SOFP anerkannt werden. IAS 37 besagt außerdem, dass eine Eventualforderung nur dann erfasst werden sollte, wenn die Realisierung des Einkommens so gut wie sicher ist. Was den Versicherungsanspruch von Clark betrifft, heißt es im bestätigten Schreiben vom 25.5.2018, dass die Begleichung des Anspruchs zum Jahresende so gut wie sicher und eine Forderung sei sollte in SOFP erkannt werden. Wenn keine Anpassung vorgenommen wird, werden sowohl Vermögenswerte als auch Verbindlichkeiten wesentlich falsch ausgewiesen. Es gibt keine Nettoauswirkungen auf SOPL. Außerdem ist eine vollständige Offenlegung der Fakten und Rückstellungsbeträge für Rechtsansprüche und Erstattungen erforderlich.

Antworten auf echte Fragen Wenn Sie Beweise fragen 1) Überprüfen Sie den Kundenvertrag, um festzustellen, ob ClarkCo für diese Fahrlässigkeit haftbar ist. 2) Überprüfen Sie das Schreiben des Klägers und senden Sie eine direkte Bestätigung an den Anwalt, um zu bestätigen, dass ein Gerichtsverfahren im Gange ist. Die beiden oben genannten Punkte treffen auf diese Frage nicht zu, da der Richter bereits entschieden hat 3) Besorgen Sie sich eine Kopie der Gerichtsentscheidung, um zu überprüfen, dass der zugesprochene Betrag 1,2 Mio. beträgt. 4) Besorgen Sie sich eine Kopie des Schreibens der Versicherungsgesellschaft, um zu überprüfen, dass der zurückerstattete Betrag 1,2 % beträgt und das Datum der 25.5.2018 ist.

Allgemeine Regel zur Aktivierung immaterieller Vermögenswerte – ICE Identifizierbar – vom Geschäft getrennt oder verliehen Kontrolle – Kontrolle über die wirtschaftliche Ressource Wirtschaftlicher Nutzen Wirtschaftlicher Nutzen – wird durch die Ressource erzeugt Normalerweise, Schulung und Kompetenz – keine KI, keine Kontrolle über das Personal Goodwill – nicht IA in einzelnen FS, nicht identifizierbar Forschung – keine Folgenabschätzung, unsicher hinsichtlich des wirtschaftlichen Nutzens

Lizenz – kann normalerweise als IA großgeschrieben werden • Ausgezeichnet, daher identifizierbar • Betriebsrecht und damit Kontrolle • Wirtschaftlicher Nutzen, siehe Marktforschungsbericht, Umsatzprognose, tatsächliche Verkäufe nach Jahresende usw.

Erworbener Markenname – kann normalerweise als IA groß geschrieben werden • Erworben, daher identifizierbar • Betriebsrecht und damit Kontrolle • Wirtschaftlicher Nutzen, Blick auf Marktumfrage, Umsatzprognose, tatsächliche Umsätze nach Jahresende, Werbe- und Marketingausgaben zur Imagepflege

Illustration: • Falsch großgeschrieben, wenn die Bedingungen nicht erfüllt sind. • Die Gesamtausgaben belaufen sich auf 60, aber der Anstieg bei der Folgenabschätzung beträgt nur 30. Dies ist ein ungeklärter Trend, es sind weitere Informationen erforderlich, um die beiden Beträge in Einklang zu bringen. • Die UEL von 15 Jahren gilt für alle Kategorien von Folgenabschätzungen. Darüber hinaus werden 15 Jahre als lang angesehen, da technologiebezogene Folgenabschätzungen aufgrund der amortisierten Entwicklung in der Hochtechnologie normalerweise über einen relativ kurzen Zeitraum abgeschrieben werden Industrie.

Frühere Fragebögen 2013/6 Q3c (Stand 31.01.2013) – Lizenz Die Bilanz enthält einen immateriellen Vermögenswert in Höhe von 15 Millionen US-Dollar, der den Kosten einer am 1. September 2012 erworbenen Vertriebslizenz entspricht. Die Lizenz gibt Setter Stores Co das ausschließliche Recht, ein beliebtes Marken-Erfrischungsgetränk in seinen Filialen für einen Zeitraum von zu vertreiben 5 Jahre. Erforderlich: Kommentieren Sie die zu berücksichtigenden Sachverhalte und erläutern Sie die Prüfungsnachweise, die Sie bei Ihrer Aktenprüfung in Bezug auf jeden der oben beschriebenen Punkte erwarten sollten.

Antworten auf echte Fragen Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 15/300=5 % von TA, Material zu SOFP Amortisation 15/5*5/12=1,25 1,25/47,5 = 2,6 % PBT, unwesentlich für SOPL Gemäß IAS38 kann die Lizenz nur dann aktiviert werden, wenn: • Identifizierbar – erworben • Kontrolle – Exklusivrecht zum Vertrieb eines beliebten Marken-Erfrischungsgetränks • Wirtschaftlicher Nutzen – Nachweis erforderlich Das Risiko wird falsch kapitalisiert, wenn der Kunde FEB nicht nachweisen kann. Es wurden keine Abschreibungen vorgenommen. Die Frage bezog sich immer noch auf die Kosten.

Antworten auf echte Fragen Beweis 1) Überprüfen Sie eine Kopie der Lizenz, um zu bestätigen, dass Kosten = 15, UEL = 5 sind 2) Barzahlung auf Kontoauszug und Kassenbuch vereinbaren. 3) Erhalten Sie Verkaufsprognosen und tatsächliche Verkäufe nach Jahresende in Bezug auf das Erfrischungsgetränk, um den künftigen wirtschaftlichen Nutzen zu ermitteln, der daraus abgeleitet werden soll. 4) Besprechen Sie mit dem Management die Gründe für die Nichtamortisation.

Frühere Fragen – Markenname 2014/12 Q1c (Stand 31.12.2014) Ein weiterer Erfolg im Jahr 2014 war die Übernahme der Marke „Cold Comforts“ von einem Konkurrenzunternehmen. Produkte zur Linderung von Husten- und Erkältungssymptomen werden unter dieser Marke verkauft Millionen und wird über eine geschätzte Nutzungsdauer von 15 Jahren abgeschrieben. Empfehlen Sie die wichtigsten Prüfverfahren, die in Bezug auf den erworbenen Markennamen „Cold Comforts“ durchgeführt werden sollen (5 Punkte).

Antworten auf echte Fragen Prüfungsverfahren 1) Kaufvertrag/Rechnung einholen, um Kosten = 5 Mio. zu bestätigen 2) Vereinbaren Sie die Kosten von 5 Mio. im Kassenbuch und im Kontoauszug des Unternehmens. 3) Überprüfen Sie die Amortisationsberechnung, um zu bestätigen, dass 5/15 $ korrekt berechnet wurden. 4) Besprechen Sie mit dem Management die geschätzte Nutzungsdauer der Marke von 15 Jahren und machen Sie sich ein Bild davon, wie 15 Jahre als angemessen ermittelt wurden. 5) Holen Sie Marktforschungs- oder Kundenzufriedenheitsumfragen ein, um das Vorhandensein einer Einnahmequelle zu bestätigen.

Forschung • Erste Erhebung des technischen Wissens • Die Erfolgsaussichten sind gering • Erfolg = wirtschaftlicher Nutzenzufluss? Entwicklung • Anwendung vorhandenen Wissens • Die Erfolgsaussichten sind hoch • Erfolg = wirtschaftlicher Nutzenzufluss?

Frühere Arbeiten -IAS38 2011/12 Q5a Sie sind der für die Prüfung verantwortliche Manager von Yew Co, einem Unternehmen, das Flugzeugtriebwerke entwirft und entwickelt. Die Prüfung für das am 31. Juli 2011 endende Jahr steht kurz vor dem Abschluss und der Prüfungsleiter hat Ihnen die folgende Aktennotiz hinterlassen : „Ich bin gerade von einem Treffen mit dem Management von Yew Co zurückgekehrt und möchte Sie auf einen Sachverhalt aufmerksam machen. In der Bilanz von Yew Co wird ein immaterieller Vermögenswert in Höhe von 12,5 Millionen US-Dollar in Bezug auf aktivierte Forschungsarbeiten ausgewiesen.“ Die von Yew Co. im Zusammenhang mit diesen neuen Designs durchgeführten Marktforschungen ergaben jedoch, dass es in naher Zukunft nur eine geringe Nachfrage nach solchen Designs geben wird. Das Management hat schriftlich erklärt, dass es mit den Ergebnissen einverstanden ist die Marktforschung

Antworten auf echte Fragen -IAS38 Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 12,5/23 = 54,3 % PBT, Material zu SOPL 12,5/210=5,9 % TA, Material zu SOFP Gemäß IAS 38 können Entwicklungskosten nur aktiviert werden, wenn alle folgenden Bedingungen erfüllt sind: PIRATE, zu vervollständigende Ressource, Entwicklungskosten = 12,5 Mio., wohingegen Yew Co. offenbar nicht ausreichend finanzierbar ist Es stünden ausreichend Mittel zur Verfügung, um die Entwicklung abzuschließen und das Produkt auf den Markt zu bringen. Darüber hinaus weist der Marktforschungsbericht auf eine geringe Nachfrage hin, und das Management stimmt dem zu. Dies deutet darauf hin, dass der Kunde nicht in der Lage ist, es zu nutzen oder zu verkaufen, und wahrscheinlich auch nicht in der Lage ist, FEB zu generieren. Überbewerten Sie Vermögenswerte, überbewerten Sie Gewinne.

Weitere Maßnahmen 1) (Kein Geld) Besprechen Sie mit dem Management zukünftige mögliche Finanzierungen. 2) (Erfüllt nicht die Aktivierungsbedingungen) IA sollte ausgebucht werden, wobei alle Forschungs- und Entwicklungskosten als Betriebsausgaben behandelt werden sollten.

Frühere Fragebögen – 2013/6 Q3a (Stand 31.01.2013) Setter Stores Co besitzt eine Reihe von Immobilien, die in der Bilanz als zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte eingestuft wurden. Im Anhang zum Jahresabschluss ist angegeben, dass die Immobilien alle innerhalb eines Jahres verkauft werden sollen Im Oktober 2012 wurden die Immobilien vom Buchwert von 26 Millionen US-Dollar auf den beizulegenden Zeitwert abzüglich Verkaufskosten von 24 Millionen US-Dollar neu bewertet, was dem am Jahresende in der Bilanz ausgewiesenen Betrag entspricht. Erforderlich: Kommentieren Sie die zu berücksichtigenden Sachverhalte und erläutern Sie die Prüfungsnachweise, die Sie bei Ihrer Aktenprüfung in Bezug auf jeden der oben beschriebenen Punkte erwarten sollten.

Antworten auf echte Fragen Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 24/300 = 8 % TA, Material zu SOFP 24/47,5 = 50,5 % PBT, Material zu SOPL IFRS5, ob dies die Bedingung für die Klassifizierung als NCAHFS123456 erfüllt Umgliederung, bevor die Bedingungen erfüllt sind. Im Fall des Filialunternehmens Setter hat das Management den Vermögenswert jedoch bereits auf NCAHFS übertragen und ihn von 26 auf 24 neu bewertet, was im Einklang mit IFRS5 zu stehen scheint. Die Abschreibung wurde nicht eingestellt.

Antworten auf echte Fragen Evidence frontZusammenfassung 1) Erhalten Sie einen Immobilienbewertungsbericht, um zu bestätigen, dass dies angemessen ist. 2) Überprüfen Sie den Abschreibungsplan des Managements, um zu bestätigen, dass er ab Oktober 2012 eingestellt wurde

DO-Definition Ein Bestandteil eines Unternehmens, der entweder veräußert wurde oder als zur Veräußerung gehalten eingestuft ist, und: • stellt entweder einen separaten Hauptgeschäftszweig (betrieblich/finanziell unabhängig vom Rest des Geschäfts) oder einen geografischen Geschäftsbereich dar • Teil eines einzigen koordinierten Plans zur Veräußerung eines separaten Hauptgeschäftszweigs oder geografischen Betriebsgebiets ist, oder • es sich um eine Tochtergesellschaft handelt, die ausschließlich mit der Absicht der Weiterveräußerung erworben wurde und die Veräußerung mit einem Verlust der Beherrschung einhergeht.

Frühere Fragebögen – 2011/6 Q1a i (Jahr 30.6.2011) Das zweite Problem betrifft eine der Spezialabteilungen von Bill Co, die unter dem Namen „Treasured Homes“ firmiert und sich ausschließlich mit der Sanierung nichtindustrieller historischer Gebäude wie Burgen und Festungen befasst. Diese Gebäude werden in der Regel als unbewohnbare Ruinen erworben entwickelte sich dann zu Luxusresidenzen für wohlhabende Privatpersonen. Das Management von Bill Co beschloss letzte Woche, diesen Geschäftsbereich zu verkaufen, da er zwar profitabel ist, aber eine geringere Marge erwirtschaftet als andere Geschäftsbereiche, die getrennt vom Rest des Unternehmens operieren und erwirtschaftet etwa 15 % des Gesamtumsatzes des Unternehmens

Frühere Fragebögen 2011/6 Q1a i (Stand 30.6.2011) Erforderlich: Ich habe gerade einige Informationen zu zwei wichtigen Problemen erhalten, die in der letzten Woche aufgetreten sind, von Sam Compton, dem Finanzdirektor des Unternehmens. Diese Informationen finden Sie in Anhang 1. Ich bitte Sie, Informationsnotizen für mich zu erstellen, in denen Sie die Sachverhalte erläutern, die im Zusammenhang mit der Behandlung dieser beiden Themen im Jahresabschluss berücksichtigt werden sollten, und auch die damit verbundenen Risiken im Jahresabschluss erläutern möchte, dass Sie die geplanten Prüfungshandlungen empfehlen, die durchgeführt werden sollten, um diesen Risiken zu begegnen (16 Punkte).

Antworten auf echte Fragen Dinge, die es zu berücksichtigen gilt Der Geschäftsbereich ist getrennt vom Rest des Geschäfts tätig und erwirtschaftete 15 % des Umsatzes. Er erfüllt die Definition von DO gemäß IFRS5. Ergebnisse und Cashflows sollten vom fortgeführten Geschäft getrennt dargestellt werden. Eine gesonderte Darstellung ist nicht vorhanden.

Frühere Fragebögen 2017/9&12 Q2a (Stand 31.7.2016) Aufgrund der geplanten Veräußerung eines Fabrikgeländes von Thurman Co. wurden die Immobilie und die damit verbundenen Vermögenswerte im Jahresabschluss als zur Veräußerung gehalten eingestuft. Der Finanzdirektor hat ein manuelles Journal erstellt, um die Vermögenswerte als kurzfristige Vermögenswerte neu zu klassifizieren und anzupassen Der Wert der Vermögenswerte wurde ab dem Datum, an dem die Vermögenswerte die Kriterien für die Einstufung als zur Veräußerung gehalten erfüllten, auf Wertminderung und Wertaufholung berechnet. Der Finanzdirektor forderte den Prüfungsleiter auf, das Journal zu prüfen, bevor es auf dieser Grundlage gebucht wurde Da es bei Thurman Co. niemanden mit den nötigen Kenntnissen dafür gibt.

Frühere Fragebögen 2017/9&12 Q2a (Stand 31.7.2016) Die geplante Veräußerung wurde mit der Geschäftsleitung besprochen, in der es heißt, dass die buchhalterische Behandlung der Fabrik als zum Verkauf gehalten nach Ansicht der Geschäftsleitung von einem anderen Mitglied rechnerisch überprüft wurde dem Prüfungsteam und die vereinbarten Beträge werden in das Anlagevermögensregister zurückgebucht. Erforderlich: (i) Kommentar zur Ausreichendheit und Angemessenheit der erhaltenen Prüfungsnachweise; (ii) weitere vom Auditteam durchzuführende Auditverfahren empfehlen; (iii) Erläutern Sie die Angelegenheiten, die in einen Bericht gemäß ISA 265 „Mitteilung von Mängeln bei internen Kontrollen an die Verantwortlichen für Governance und Management“ aufgenommen werden sollten.

Antworten auf echte Fragen Ausreichende Beweise Es reicht nicht aus, einfach die Begründung des Managements für die buchhalterische Behandlung in AWP darzulegen und zu dem Schluss zu kommen, dass sie korrekt ist. Der Abschlussprüfer sollte dies mit dem Management besprechen, um die Begründung zu verstehen. Im Hinblick auf das manuelle Journal ist die Neuberechnung relevant, es sind jedoch noch keine ausreichenden Beweise erforderlich, um zu dem Schluss zu kommen, dass die Berechnungsgrundlage und die verwendeten Annahmen mit IFRS5,IFRS13 usw. übereinstimmen. Darüber hinaus muss der zu veräußernde Fabrikstandort möglicherweise als DO in SOPL und SOCF angegeben werden. Zu diesen Sachverhalten liegen offenbar keine Prüfungsnachweise vor.

Antworten auf echte Fragen Weitere Prüfverfahren 1) Lassen Sie sich durch eine Überprüfung der Produktionspläne, Bestandsbewegungsaufzeichnungen und Gehaltsabrechnungen bestätigen, dass die Produktion im Werk eingestellt wurde und somit zum sofortigen Verkauf verfügbar ist. 2) Überprüfen Sie das Protokoll der BOD-Sitzung, um zu bestätigen, dass der Verkauf der Fabrik genehmigt wurde, und geben Sie das Datum der Genehmigung sowie die Ankündigung an. 3) Erhalten Sie Korrespondenz mit Immobilienmaklern, um zu bestätigen, dass die Fabrik aktiv vermarktet wird. 4) Beauftragen Sie einen Wirtschaftsprüfer mit der Bestätigung des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie und stimmen Sie zu, dass dieser Wert bei der Wertminderungsberechnung verwendet wurde. 5) Stellen Sie anhand der Managementkonten fest, ob es sich bei der Fabrik um einen separaten Hauptgeschäftszweig handelt. In diesem Fall sollten die Ergebnisse als aufgegebener Geschäftsbereich offengelegt werden.

Mögliches Ereignis bei der Unternehmensumstrukturierung: Personalabbau Mietvertrag brechen Brechen Sie andere langfristige Kontakte, z. B. Lieferanten, Kunden PSA verkaufen (NCAHFS), PSA wegwerfen (Wertminderung) Erwarteter Verlust in der Zukunft

Zukünftiger Betriebsverlust • Keine Bestimmung • Hinweis auf eine Werthaltigkeitsprüfung Belastender Vertrag = Verlustbringender Vertrag • Unvermeidbare Kosten für die Vertragserfüllung übersteigen FEB • Rückstellungen können für den geringsten Nettoverlust gebildet werden, niedriger, wenn: - Kosten der Vertragserfüllung - Kosten für die Kündigung und etwaige Strafzahlungen

Frühere Fragebögen 2011/6 Q1a i (J.B. 30.6.2011) – ein Unternehmen verkaufen Das zweite Problem betrifft eine der Spezialabteilungen von Bill Co, die unter dem Namen „Treasured Homes“ firmiert und sich ausschließlich mit der Sanierung nichtindustrieller historischer Gebäude wie Burgen und Festungen befasst. Diese Gebäude werden in der Regel als unbewohnbare Ruinen erworben entwickelte sich dann zu Luxusresidenzen für wohlhabende Privatpersonen. Das Management von Bill Co beschloss letzte Woche, diesen Geschäftsbereich zu verkaufen, da er zwar profitabel ist, aber eine geringere Marge erwirtschaftet als andere Geschäftsbereiche, die getrennt vom Rest des Unternehmens operieren und erwirtschaftet etwa 15 % des Gesamtumsatzes des Unternehmens

Frühere Fragebögen 2011/6 Q1a i (J.B. 30.6.2011) – ein Unternehmen verkaufen In einem Vorstandsprotokoll vom 1. Juni 2011 wurde festgestellt, dass „ein potenzieller Käufer bereits Interesse an diesem Geschäftsbereich bekundet hat und man hofft, dass bald Verkaufsverhandlungen beginnen, die im August 2011 zum Verkauf führen werden.“ Es gibt ein spezielles Büro Gebäude und einige andere Sachanlagen, die im Rahmen der Transaktion verkauft werden, werden im Jahresabschluss mit 7,6 Millionen US-Dollar ausgewiesen. Es sind keine Entlassungen erforderlich, da die Verträge der Mitarbeiter auf die neuen Eigentümer übertragen werden.

Frühere Fragebögen 2011/6 Q1a i (J.B. 30.6.2011) – ein Unternehmen verkaufen Erforderlich: Ich habe gerade einige Informationen zu zwei wichtigen Problemen erhalten, die in der letzten Woche aufgetreten sind, von Sam Compton, dem Finanzdirektor des Unternehmens. Diese Informationen finden Sie in Anhang 1. Ich bitte Sie, Informationsnotizen für mich zu erstellen, in denen Sie die Sachverhalte erläutern, die im Zusammenhang mit der Behandlung dieser beiden Themen im Jahresabschluss berücksichtigt werden sollten, und auch die damit verbundenen Risiken im Jahresabschluss erläutern möchte, dass Sie die geplanten Prüfungshandlungen empfehlen, die durchgeführt werden sollten, um diesen Risiken zu begegnen (16 Punkte).

NCAHFS Es scheint, dass die Kriterien für die Klassifizierung als NCAHFS erfüllt sind, weil: -BODgenehmigt am 06.01.2011, vor y.e. -Potenzieller Käufer wurde vor Ihnen gefunden. -Der Verkauf wird voraussichtlich in 2 Monaten abgeschlossen sein Gemäß IFRS 5 sollte das Management alle identifizierbaren Vermögenswerte auf der Grundlage des niedrigeren CV und FV ohne CTS neu bewerten. Risiko: - Immer noch als NCA klassifizieren - Immer noch abschreiben, Ausgaben überbewerten, NCA unterbewerten

Beweis 1) Überprüfen und archivieren Sie eine Kopie des BOD-Sitzungsprotokolls, um zu bestätigen, dass das Management dem geplanten Verkauf verpflichtet ist und die Entscheidung am 01.06.2011 getroffen wurde. 2) Überprüfen Sie die Korrespondenz mit dem potenziellen Käufer, um Einzelheiten der Verkaufsverhandlungen zu verstehen. 3) Überprüfen Sie die Managementberechnungen zum beizulegenden Zeitwert abzüglich Verkaufskosten von „TreasuredHomes“ und beurteilen Sie die Gültigkeit aller verwendeten Annahmen. 4) Abschreibung neu berechnen.

Frühere Fragebögen 2012/6 Q2b i (Jahr 31.5.2012) Der Finanzdirektor von Osprey Co. rief mich gestern an, um mir zu erklären, dass in den letzten Wochen leider eine kleine Menge giftiger Chemikalien in die Atmosphäre gelangte. Der Betrieb der Fabrik wurde sofort eingestellt und es wurde beschlossen, den Standort dauerhaft zu schließen Obwohl dies ein bedeutendes Ereignis für das Unternehmen ist und eine Verlagerung und eine gewisse Umstrukturierung des Betriebs nach sich ziehen wird, wird es nicht als Bedrohung für den Fortbestand der Fabrik angesehen. Die Kosten für die Schließung der Fabrik werden auf 1,25 Millionen US-Dollar geschätzt , die voraussichtlich wesentlich für den Jahresabschluss sind, und für diese Kosten wurde eine Rückstellung gebildet. Erforderlich: Empfehlen Sie die wichtigsten Prüfverfahren, die im Hinblick auf die Kosten der Fabrikschließung durchgeführt werden sollen (6 Punkte)

Antworten auf echte Fragen Nachweis Jg.=31.5.2012&Heute=6.6.2012 Die Umstrukturierung (Schließen der Website) erfolgte im Mai, in der Nähe von y.e. 1) BOD-Sitzungsprotokoll, um die Entscheidung zur Schließung des Standorts zu bestätigen, bevor y.e. aktuelle Verpflichtungen 2) Ankündigung, um die Ankündigung des Kunden zu bestätigen, bevor er seine Verpflichtung eingeht 3) Überprüfen Sie den detaillierten formellen Plan. 4) Erhalten Sie eine Aufschlüsselung der 1,25 Mio. US-Dollar: – Erhalten Sie eine Liste der möglicherweise betroffenen Mitarbeiter und vereinbaren Sie die Entlassungskosten mit dem Benachrichtigungsschreiben – Überprüfen Sie die laufenden Kosten und stellen Sie sicher, dass z.B. Umzüge sind nicht inbegriffen. 5) Direkte Bestätigung an den Anwalt, um die Möglichkeit eines Rechtsanspruchs zu bestätigen. 6) Nach der tatsächlichen Zahlung am Jahresende, um die Angemessenheit oder Genauigkeit der Rückstellung zu beurteilen.

Bewertung des Inventars: Niedrigere Kosten und geringerer NRV Kosten für den Handel mit Lagerbeständen – Lieferantenrechnung Kosten des hergestellten Inventars: Material – Lieferantenrechnung Arbeit – Lohn- und Gehaltsabrechnung Gemeinkosten – Dokumente wie Stromrechnungen WIP – Fertigstellungsgrad, auf Experten verlassen? NRV – Buchen Sie Ihre Verkaufsrechnung

Frühere Fragebögen 2015/9&12 Q1b i (Stand 31.12.2015) Alle Produktionsstandorte des Unternehmens werden zum Jahresende geschlossen, um die Durchführung der Bestandszählungen zu ermöglichen. Den aktuellsten verfügbaren Managementabschlüssen zufolge wird der Wert der laufenden Arbeiten zum 30. November 2015 auf 12 Millionen US-Dollar (2014: 9 US-Dollar) geschätzt. 5 Millionen) und die meisten dieser Bestellungen werden erst nach Jahresende abgeschlossen. In den letzten Wochen haben mehrere Kunden Geräte aufgrund von Mängeln zurückgegeben, und Dali Co. bietet eine Garantie, um sicherzustellen, dass defekte Artikel kostenlos ersetzt werden : Erläutern Sie die wichtigsten Prüfverfahren, die in Bezug auf Folgendes durchgeführt werden müssen: (i) Die Bewertung der laufenden Arbeiten (4 Punkte).

Frühere Fragen Erforderlich: Erläutern Sie die wichtigsten Prüfungshandlungen in Bezug auf: (i) Die Bewertung der laufenden Arbeiten (4 Punkte) = Erstbewertung, Folgebewertung, Wertminderung

Antworten auf echte Fragen Nachweis 12/90 = 13,3 % von TA, Material zu SOFP. Steigerung 12-9,5/9,5=26,3 % 1) Vereinbaren Sie die RM-Kosten mit der Lieferantenrechnung/die Arbeitskosten mit der Lohn- und Gehaltsabrechnung/die absorbierten OH, um die Grundlage der Absorption zu verstehen. 2) Um die Vollständigkeit des WIP zu beurteilen, wählen Sie eine Stichprobe von Kundenaufträgen aus und verfolgen Sie die Liste der in Arbeit befindlichen Aufträge. Erhalten Sie eine Schätzung des Fertigstellungsgrads für den gesamten WIP am Jahresende, um die Angemessenheit sicherzustellen. 3) Überprüfen Sie aufgrund kürzlich erfolgter Kundenrücksendungen den Werthaltigkeitstest des Managements, ermitteln Sie den NRV, der möglicherweise 0 beträgt, und berechnen Sie den erfassten Wertminderungsverlust neu. 4) Besprechen Sie mit dem Management den Grund, warum sich die Lagerhaltungsdauer im Laufe des Jahres verlängert hat. Wie ist diese Antwort zu schreiben?

Prüfungsverfahren (Fortgeführte Anschaffungskosten) 1) Überprüfen Sie das Belegdokument, das das Management ursprünglich entworfen hat,/klassifizieren Sie dies als AC. 2) Überprüfen Sie den Tilgungsplan, d. h. um die FC auf Basis des EIR und die Rückzahlung auf Basis des Nominalzinses neu zu berechnen 3) Stellen Sie die Angemessenheit der verwendeten EIR unter Bezugnahme auf den WACC des Unternehmens, den Marktzinssatz, den Expertenbericht usw. sicher. 4) Überprüfen Sie die Anleihevereinbarung, um sicherzustellen, dass nur Zinsen und Kapital vorhanden sind, z. B. kein Wandlungsrecht

Frühere Fragebögen 2015/6 Q1c (Stand: 31.5.2015 neu gelistetes Unternehmen) Die Treasury-Management-Funktion befasst sich auch mit kurzfristigen Investitionen. Im Januar 2015 wurden Barmittel in Höhe von 8 Millionen US-Dollar in ein Portfolio von Aktien börsennotierter Unternehmen investiert, das als spekulative Investition kurzfristig gehalten werden soll Der beizulegende Zeitwert der Anteile beträgt zum 31. Mai 2015 6 Millionen US-Dollar. Erforderlich: Empfehlen Sie die wichtigsten Prüfungshandlungen, die bei der Prüfung von (i) dem Portfolio kurzfristiger Investitionen und (ii) dem Gewinn pro Aktie (8 Punkte) durchgeführt werden sollen.

Kurzzeitinvestition Investieren Sie in Aktien eines börsennotierten Unternehmens (4 Monate vor Jahresbeginn), Standardwert: FVTPL OBS = 8, CBS = 6, Differenz = 2, geht zu P/L 1) Besorgen Sie sich einen Portfolioplan 2) Kostenvereinbarung mit Maklerauszug, Kontoauszug 3) FVStimme dem Börsenkurs zu 4) Neu berechnenP/Land stimmt SOPL zu

EPS-Prüfung

Finanzinstrumente-TR

Finanzinstrumente-Derivate

Frühere Fragebögen – 2011/12 Q1a ii (Stand 30.11.2011) Oak Co hat am 1. Januar 2011 einen anteilsbasierten Vergütungsplan mit Eigenkapitalausgleich für seine Führungskräfte eingeführt. 250 Führungskräfte und leitende Manager haben jeweils 100 Aktienoptionen erhalten, die am 31. Dezember 2013 unverfallbar werden, wenn die Führungskraft zu diesem Zeitpunkt weiterhin beschäftigt ist und wenn Der Aktienkurs von Oak Co steigt um 10 % pro Jahr, da der Aktienkurs von Oak Co in den letzten sechs Monaten um 5 % gefallen ist und daher davon ausgegangen wird, dass die Bedingung für den Aktienkurs nicht erfüllt sein wird erfüllt dieses Jahr. Erforderlich: Bitte empfehlen Sie auch die wichtigsten Prüfungshandlungen, die durchgeführt werden sollten in Bezug auf: (1) den Ansatz und die Bewertung des aktienbasierten Vergütungsplans (4 Punkte)

Antworten auf echte Fragen Dienstbedingung = Verbleib im Beschäftigungsverhältnis zum Vesting-Datum 31.12.2013. Leistungsbedingung = Aktienkurs steigt um 10 % p.a. -Nicht relevant - Marktbedingungen werden zur Bewertung und Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts von Optionen herangezogen - Die Nichtmarktbedingung wird zur Bewertung der Anzahl zukünftiger Ausübungsoptionen herangezogen Beweis • Überprüfen Sie den Share-Optionsplan, um Folgendes zu bestätigen: - 250 Führungskräfte und Seniormanager sind einbezogen - Jedem von ihnen stehen 100 Optionen zur Verfügung -Das Gewährungsdatum ist der 1.1.2011 und das Vesting-Datum der 31.12.2013 -Die erforderlichen Bedingungen, die an die Optionen geknüpft sind • FV der Option zum Gewährungsdatum neu berechnen. • Überprüfen Sie die verwendeten Annahmen und Eingaben in das Optionspreismodell, das zur Schätzung des beizulegenden Zeitwerts der Aktienoptionen zum Gewährungsdatum verwendet wird.

• Erwägen Sie die Beauftragung eines Experten mit Fachkenntnissen in der Preisgestaltung von Aktienoptionen, beispielsweise eines zugelassenen Finanzanalysten, um die Gültigkeit des beizulegenden Zeitwerts der in den Berechnungen verwendeten Aktienoptionen nachzuweisen. • Erhalten und überprüfen Sie eine Prognose des Personalbestands oder der Mitarbeiterfluktuationsraten, die für Führungskräfte und leitende Manager während des Erdienungszeitraums relevant sind, und prüfen Sie, ob die verwendeten Annahmen angemessen erscheinen.

Frühere Fragebögen – 2015/12 Q1a i (Stand 31.12.2015) Im März 2015 wurde ein aktienbasierter Vergütungsplan mit Barausgleich für leitende Angestellte eingeführt, die am 31. Dezember 2017 einen Bonus erhalten. Die Höhe des Bonus basiert auf dem Anstieg des Aktienkurses von Dali Co zu diesem Zeitpunkt des neuen Börsengangs, als dieser 2,90 US-Dollar betrug, auf den Aktienkurs am 31. Dezember 2017. Auf Anraten des ernannten Finanzdirektors wurden keine Buchführungsbuchungen in Bezug auf den Plan vorgenommen, aber die Details bezüglich der Cash- Der abgerechnete anteilsbasierte Vergütungsplan wird im Anhang zum Jahresabschluss offengelegt

Antworten auf echte Fragen Gemäß IFRS 2 sollten SAR im Verhältnis zum FV der SAR am Jahresende * Zahlen * Erdienungszeitraum und Aufstockung erfasst werden. Verbindlichkeiten sollten auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts der Verbindlichkeit erfasst werden, die bis zum 31.12.2015 aufgelaufen ist, wobei der Aufwand erfasst wirdP/ L. (DrPayroll exps,CrLiability) Betrag = Basierend auf dem Anstieg des Aktienkurses von 2,90 $ bei der Börseneinführung auf 3,50 $ am Jahresende. Risiko bedeutet keine Anerkennung, Gewinn überbewerten, Haftung unterbewerten. Und die Offenlegung in Bezug auf den Plan reicht möglicherweise nicht aus, um die Anforderungen von IFRS 2 zu erfüllen, der umfassende Offenlegungen erfordert, einschließlich der Auswirkungen anteilsbasierter Vergütungstransaktionen auf die SOP und SOFP des Unternehmens.

Transaktionen mit verbundenen Parteien - Käufe oder Verkäufe von Waren, Immobilien und anderen Vermögenswerten - Erbringung oder Entgegennahme von Dienstleistungen - Bereitstellung von Garantien oder Sicherheiten - Begleichung von Verbindlichkeiten im Namen des Unternehmens oder durch das Unternehmen im Namen einer anderen Partei

Offenlegung nahestehender Parteien 1) Beziehungen (z. B. Mutter- und Tochtergesellschaften) Unabhängig davon, ob Transaktionen stattgefunden haben. 2) Transaktionen mit verbundenen Parteien Wenn Transaktionen zwischen verbundenen Parteien stattgefunden haben, geben Sie Folgendes an: - Informationen (Betrag, Konditionen) zu den Transaktionen -Restbeträge

Offenlegung nahestehender Parteien 3) Managementvergütung Geben Sie die Vergütung des Schlüsselmanagementpersonals insgesamt und für jede der folgenden Kategorien an: • Kurzfristige Leistungen an Arbeitnehmer/Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses/Andere langfristige Leistungen/Leistungen aus Anlass der Beendigung des Arbeitsverhältnisses • Aktienbasierte Leistungszahlung Schlüsselpersonen des Managements sind diejenigen Personen, die direkt oder indirekt die Befugnis und Verantwortung für die Planung, Leitung und Kontrolle der Aktivitäten des Unternehmens haben, einschließlich aller Direktoren (ob geschäftsführende oder andere, d. h. nicht geschäftsführende) Direktoren des Unternehmens.

Frühere Fragebögen 2014/6 Q3a ii (Stand 31.01.2014) Im Oktober 2013 kaufte Hannah Osbourne, Finanzdirektorin von Cooper Co, ein Auto von der Firma. Der Buchwert des Autos betrug zum Zeitpunkt seiner Veräußerung an Hannah 50.000 US-Dollar, und sein Marktwert betrug 75.000 US-Dollar hinsichtlich der Veräußerung, die noch zur Zahlung aussteht. Erforderlich: Kommentieren Sie die zu berücksichtigenden Sachverhalte und erläutern Sie die Prüfungsnachweise, die Sie bei der Durchsicht der Prüfungsarbeitspapiere in Bezug auf jeden der oben beschriebenen Punkte erwarten sollten.

Antworten auf echte Fragen FD=Keymanagementpersonnel=Relatedparty Auto kaufen von der Firma = Transaktion mit einer nahestehenden Partei CV=50,FV=75,SP=50 noch nicht bezahlt Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 50/15.000 = 0,3 % von PBT, unwesentlich für SOPL 50/240.000 = 0,02 % von TA, unwesentlich für SOFP Transaktionen mit nahestehenden Parteien sind von Natur aus wesentlich, unabhängig von der Höhe. Daher müssen sie gemäß IAS24 im Anhang offengelegt werden: • Beziehung zu nahestehenden Parteien • Einzelheiten zur Transaktion, z. B. Betrag, AGB, ausstehende Beträge Das Risiko besteht in einem unzureichenden Verschluss.

Antworten auf echte Fragen Beweis 1) Überprüfen Sie das BOD-Sitzungsprotokoll, um zu bestätigen, dass die Transaktion ordnungsgemäß genehmigt wurde, und geben Sie den Grund für die Veräußerung an. 2) Besorgen Sie sich eine Kopie der ausgestellten Rechnung und stimmen Sie dem Forderungsbuch zu, um den ausstehenden Betrag von 50.000 US-Dollar zu bestätigen. Beachten Sie, dass Sie kein „AgreetoFS“ schreiben können 3) Überprüfen Sie die Anmerkungen zu FS, um sicherzustellen, dass sie gemäß IAS24 angemessen offengelegt werden. 4) Bestätigung, dass der Buchwert von 50.000 US-Dollar aus dem Register der langfristigen Vermögenswerte und dem Hauptbuch entfernt wurde. 5) Eine schriftliche Erklärung, aus der hervorgeht, dass das Management dem Abschlussprüfer die Identität der verbundenen Parteien des Unternehmens sowie alle Beziehungen und Transaktionen mit verbundenen Parteien, die ihm bekannt sind, offengelegt hat und dass das Management diese Beziehungen und Transaktionen in Übereinstimmung mit dem ordnungsgemäß bilanziert und offengelegt hat Anforderungen von IAS24.

Frühere Fragebögen 2018/12 Q1b (Stand 28.02.2019) Die Investitionen wurden größtenteils durch Kredite finanziert. Am 1. März 2020 erhielt das Unternehmen ein Darlehen mit einer Laufzeit von 30 Millionen US-Dollar. Das Darlehen ist zinslos und zum Nennwert von 34 Millionen US-Dollar rückzahlbar. Am 1. Juli 2018 wurde dem Unternehmen von seinem Geschäftsführer Bob Glider ein Darlehen in Höhe von 1 Million US-Dollar gewährt. Die Bedingungen dieses Darlehens beinhalten eine jährliche nachträgliche Zahlung von 3 % Zinsen, und das Kapital wird in sieben Jahren zurückgezahlt im Jahr 20Y5. Erforderlich: Bewerten Sie die Risiken wesentlicher falscher Angaben, die bei der Entwicklung der Prüfungsstrategie und des Prüfungsplans berücksichtigt werden müssen.

Antworten auf echte Fragen Der Geschäftsführer des Kunden Bob Glider hat dem Unternehmen ein Darlehen in Höhe von 1 Million US-Dollar gewährt. Dies ist eine Transaktion mit einer nahestehenden Partei gemäß IAS 24, da das Darlehen an das Unternehmen von einem Mitglied des Managements in Schlüsselpositionen stammt und von wesentlicher Bedeutung ist. unabhängig von der Menge. In den Anmerkungen zum FS müssen Offenlegungen erfolgen, darunter: Informationen über die Art der Transaktion mit verbundenen Parteien, ihren Betrag und die relevanten Bedingungen des Darlehens. Es besteht das Risiko, dass die Angaben unvollständig sind. Es besteht auch das Risiko, dass für das Darlehen keine Zinsen anfallen. Das Darlehen wurde am 1. Juli 20X8 vergeben, sodass bis zum Jahresende Zinsen in Höhe von 20.000 USD (1 Mio. USD x 3 % x 8/12) anfallen sollten

Grundsatz des IFRS 15 • Erträge aus dem normalen Geschäftsverlauf • Zeitpunkt der Umsatzrealisierung – wann sie erzielt werden Wie bewerbe ich mich? 5-Stufen-Modell 1) Identifizieren Sie die Verträge mit einem Kunden. 2) Identifizieren Sie die Leistungsverpflichtungen im Vertrag. 3) Bestimmen Sie den Transaktionspreis. 4) Ordnen Sie den Transaktionspreis den Leistungsverpflichtungen im Vertrag zu. 5) Umsatzerlöse erfassen, wenn (oder sobald) das Unternehmen eine Leistungsverpflichtung erfüllt = Kontrolle übertragen wird

Die Kontrolle über einen Vermögenswert ist definiert als die Fähigkeit, die Nutzung des Vermögenswerts zu steuern und im Wesentlichen alle verbleibenden Vorteile aus ihm zu ziehen. Dazu gehört auch die Fähigkeit, andere daran zu hindern, die Nutzung des Vermögenswerts zu steuern und die damit verbundenen Vorteile zu erzielen Der Vermögenswert sind die potenziellen Cashflows, die direkt oder indirekt erzielt werden können. Dazu gehören unter anderem: Nutzung des Vermögenswerts zur Herstellung von Waren oder zur Erbringung von Dienstleistungen; Nutzung des Vermögenswerts zur Wertsteigerung anderer Vermögenswerte; Verwendung des Vermögenswerts zur Begleichung von Verbindlichkeiten oder zur Reduzierung von Ausgaben; Verkauf oder Tausch des Vermögenswerts; Verpfändung des Vermögenswerts zur Sicherung eines Kredits; und den Vermögenswert halten.

Frühere Fragen 2015/12 Q1a i (Jahr 31.12.201) Kunden entwerfen und verkaufen Maschinen und Geräte für die Steinbruchindustrie Die von Dali Co hergestellten Maschinen und Geräte werden größtenteils auf Bestellung an den drei Produktionsstandorten des Unternehmens hergestellt. Kunden wenden sich an Dali Co, um eine Maschine oder ein Gerät speziell für ihre Bedürfnisse zu entwerfen und zu entwickeln. Der Kunde muss eine Anzahlung von 30 % im Voraus leisten, die zur Finanzierung der Konstruktionsarbeiten verwendet wird. Die restlichen 70 % werden bei Lieferung der Maschine an den Kunden bezahlt. Normalerweise dauert der Bau einer Maschine drei Monate Die Herstellung eines Geräts dauert durchschnittlich sechs Wochen. Erforderlich: Bewerten Sie die Prüfungsrisiken, die bei der Planung der Prüfung von Dali Co. berücksichtigt werden müssen.

Antworten auf echte Fragen Anzahlung und Umsatzrealisierung Gemäß IFRS 15 sollten Umsatzerlöse erst erfasst werden, wenn die Kontrolle über einen bestimmten Zeitraum oder zu einem bestimmten Zeitpunkt übertragen wird. Der Zeitpunkt der Umsatzrealisierung hängt von folgenden Faktoren ab: der Übertragung des physischen Vermögenswerts, der Übertragung des rechtlichen Eigentums usw Der Kunde akzeptiert die erheblichen Risiken und Chancen, die mit dem Eigentum an dem Vermögenswert verbunden sind. Für Artikel, bei denen erhebliche Designarbeit erforderlich ist, erhält Dali Co eine Vorauszahlung. Es ist wahrscheinlich, dass die Vorauszahlung als abgegrenzte Einnahmen behandelt werden sollte. Wird das Risiko zu früh als Umsatz erkannt, insbesondere angesichts der Gefahr einer Voreingenommenheit des Managements und des Anreizes, Umsatz und Gewinn zu hoch anzugeben, wenn das Unternehmen eine Börsennotierung anstrebt? Überschätzen Sie die Einnahmen, unterschätzen Sie die Haftung.

Frühere Arbeiten 2015/6 Q1b (Jg. 31.5.2015) Kunde entwirft und verkauft Computerspiele In einigen Ländern werden die Produkte von Ted Co unter Lizenzen vertrieben, die dem Lizenzinhaber das ausschließliche Recht einräumen, die Produkte in diesem Land zu verkaufen. Die Kosten jeder Lizenz für den Händler hängen von den geschätzten Verkäufen in dem Land ab, auf das sie sich beziehen, und die Gültigkeit der Lizenzen Die Einnahmen, die Ted Co aus dem Verkauf einer Lizenz erhält, werden über den Zeitraum der Lizenz abgegrenzt. Zum 31. Mai 2015 beträgt der Gesamtbetrag der in der Bilanz von Ted Co ausgewiesenen abgegrenzten Einnahmen. Erforderlich: Bewerten Sie die Prüfungsrisiken, die bei der Planung der Prüfung von Ted Co. berücksichtigt werden müssen.

Antworten auf echte Fragen Lizenzverkäufe 18/98 = 18 % des Umsatzes, Material an FS Gemäß IFRS 15 sind Erlöse aus Lizenzverkäufen zu erfassen, wenn die Kontrolle übergegangen ist, d. h. zu Beginn der Lizenzlaufzeit. Daher sollten die Erlöse nicht abgegrenzt werden. Unterschätzen Sie die Einnahmen, überschätzen Sie die Haftung

Frühere Fragebögen 2018/12 Q1b (Jahr 28.02.2019) Der Kunde betreibt ein Fitnessstudio Das Unternehmen bietet ein Mitgliedschaftsprogramm an, bei dem Mitglieder für ein Jahresabonnement die Einrichtungen in jedem der Zentren nutzen können. Kunden, die keine Mitglieder sind, können im Rahmen der „Pay as you go“-Mitgliedschaft des Unternehmens für einen Tag bezahlen Das System macht etwa 85 % des Umsatzes des Unternehmens aus, der Rest resultiert aus „Pay-as-you-go“-Verkäufen. Erforderlich: Bewerten Sie die Risiken wesentlicher falscher Angaben, die bei der Entwicklung der Prüfungsstrategie und des Prüfungsplans berücksichtigt werden müssen.

Antworten auf echte Fragen Umsatzerkennung 85 % der Einnahmen aus Mitgliederabonnements, wesentlich für SOPL. Gemäß IFRS 15 sind Umsatzerlöse zu erfassen, wenn die Kontrolle übertragen wird, z. B. bei der Lieferung von Waren oder bei der Erbringung von Dienstleistungen. 1) Bei Mitgliedsbeiträgen sollten die Einnahmen über den Zeitraum der Mitgliedschaft erfasst werden. Das Risiko wird frühzeitig in voller Höhe erfasst, wenn es beim Unternehmen eingeht. 2) Das Pay-as-you-go-System stellt kein Risiko dar. Überschätzen Sie die Einnahmen, unterschätzen Sie die Haftung

Frühere Fragebögen 2018/12 Q1b (Jahr 28.02.2019) Der Kunde betreibt ein Fitnessstudio Redback Sports Co beteiligt sich außerdem an einer Regierungsinitiative, die Arbeitslosen den Zugang zu Sportanlagen erleichtern soll. Das Unternehmen erhielt im September 2018 einen Zuschuss in Höhe von 2 Millionen US-Dollar und gewährt Arbeitslosen pro Jahr drei Stunden kostenlosen Zugang zu seinen Einrichtungen Bis Ende November wurden im Rahmen dieses Programms 33.900 kostenlose Stunden zur Verfügung gestellt. Die Regierung beabsichtigt, die Initiative über einen Zeitraum von drei Jahren zu betreiben, um die Gesundheit der Teilnehmer langfristig zu fördern. Erforderlich: Bewerten Sie die Risiken wesentlicher falscher Angaben, die bei der Entwicklung der Prüfungsstrategie und des Prüfungsplans berücksichtigt werden müssen.

Antworten auf echte Fragen Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 2/53 = 3,8 % des Umsatzes, wesentlich für SOPL. Gemäß IAS 20 werden Zuschüsse in PL systematisch über die Zeiträume erfasst, in denen das Unternehmen staatliche Ausgaben für die damit verbundenen Kosten erfasst, die durch die Zuschüsse kompensiert werden sollen. Falsche Angabe = 2 USD, volle Anerkennung im laufenden Jahr. Die Laufzeit des Programms ist jedoch für drei Jahre vorgesehen. Überbewertetes Einkommen, unterbewertete Haftung. Die Regelung ist jedoch für eine Laufzeit von drei Jahren vorgesehen.

Dinge, die es zu berücksichtigen gilt Eine weitere Frage ist, ob die an den staatlichen Zuschuss geknüpften Bedingungen voraussichtlich erfüllt werden. Es kann zu einer Rückzahlung kommen, wenn die erforderliche Anzahl an Stunden freien Zugangs zu Sportanlagen nicht erreicht wird. Wenn nicht, sollte geprüft werden, ob es angemessen wäre, eine Rückstellung anzusetzen oder eine Eventualverbindlichkeit im Anhang zum FS anzugeben. Risiko = Dies wurde vom Management nicht berücksichtigt. Überhöhte Ausgaben, unterbewertete Verbindlichkeiten oder unzureichende Offenlegung.

Frühere Fragebögen 2010/6 Q1c ii (Stand 30.6.2010) Hodges Co. Die Geschäftstätigkeit dieses Unternehmens umfasst die Herstellung und den Vertrieb von verpackten Nüssen und Trockenfrüchten. Die Regierung zahlte im November 2009 einen Zuschuss zur Deckung der Kosten im Zusammenhang mit der Installation neuer, umweltfreundlicher Verpackungslinien in ihren Fabriken Im Rahmen der Zuschussbedingungen müssen sie den Energieverbrauch um 25 % senken und nahmen im Februar 2010 den Betrieb auf. Erforderlich: Empfehlen Sie die wichtigsten Prüfungsverfahren, die durchgeführt werden sollten für: (ii) Die Bedingung, die an den von Hodges Co. erhaltenen Zuschuss geknüpft ist (4 Punkte)

Antworten auf echte Fragen Beweis 1) Überprüfen Sie den Fördervertrag, um den Betrag und die Bedingungen zu bestätigen, z. B. ist im Vertrag eine Ermäßigung von 25 % angegeben. 2) Bestimmen Sie, über welchen Zeitraum die Reduzierung um 25 % nachgewiesen werden muss, d. h. sie muss zu einem bestimmten Zeitpunkt erreicht und für einen bestimmten Zeitraum aufrechterhalten werden. 3) Erhalten Sie ein Managementschreiben, das den Nachweis einer 25-prozentigen Reduzierung des Energieverbrauchs vorlegt. 4) Überprüfung der Überwachungsverfahren, z. B. Vergleich der Stromzählerwerte vor und nach der Installation der Verpackungslinie, um zu bestätigen, dass weniger Strom verbraucht wird. 5) Überprüfen Sie die Bedingungen, um die Möglichkeiten und finanziellen Auswirkungen eines Verstoßes gegen die Bedingung festzustellen – wäre der Zuschuss ganz oder teilweise rückzahlbar und wann würde die Rückzahlung erfolgen?

Frühere Beiträge 2015/9&12 Q1b ii (Stand 31.12.2015) Im Juli 2015 erhielt das Unternehmen im Rahmen eines Regierungsprogramms zur Subventionierung von Unternehmen, die in benachteiligten Gebieten tätig sind, einen staatlichen Zuschuss in Höhe von 10 Millionen US-Dollar. Konkret entschädigen 2 Millionen US-Dollar des Zuschusses das Unternehmen für die im Jahr bis zum 31. Dezember 2015 angefallenen Löhne und Gehälter Der verbleibende Zuschuss bezieht sich auf die Weiterführung des Betriebs in dem benachteiligten Gebiet, wobei die Bedingung für den Zuschuss darin besteht, dass die Produktionsstätte in diesem Gebiet bis Juli 2020 in Betrieb bleibt. Erforderlich: Erläutern Sie die wichtigsten Prüfungshandlungen, die in Bezug auf Folgendes durchzuführen sind: (ii) Die Anerkennung und Bewertung des staatlichen Zuschusses (4 Punkte).

Antworten auf echte Fragen Beweis 1) Überprüfen Sie den Kontoauszug, um zu bestätigen, dass 10 $ im Juli 2015 eingegangen sind. 2) Überprüfen Sie den Vertrag, um den Betrag und die Konditionen zu bestätigen, d. h. 2 USD, Ausgleichslöhne im laufenden Jahr, 1.7.2015 – 31.12.2015 – verdient, G/L; Weiterführung des Betriebs vom 1.1.2016 bis 1.7.2020 ,4,5 Jahre – noch nicht verdient,Abgrenzungsposten 3) Überprüfen Sie die Gehaltsabrechnungen der Arbeitnehmer in benachteiligten Gebieten, um sicherzustellen, dass sie von Juli bis Dezember 2015 beschäftigt waren. 4) Überprüfung des Budgets/der Prognose für die nächsten 4,5 Jahre, um zu bestätigen, dass die Deprivation-Site voraussichtlich weiterhin betriebsbereit bleibt, um die Förderbedingung zu erfüllen.

IFRS 16 Leasingverhältnisse

Die folgenden Antwortmethoden sind auf eine Vielzahl von Fragen anwendbar: Risiko, zu berücksichtigende Aspekte, Beweise, Berichterstattung usw. und werden fast während der gesamten AAA-Prüfung verwendet

In der Advanced Audit and Assurance-Prüfung müssen Sie in vielen Zusammenhängen Rechnungslegungsfragen besprechen. Möglicherweise werden Sie während der Planung aufgefordert, Bereiche mit Prüfungsrisiken oder das Risiko wesentlicher falscher Angaben zu identifizieren, die sich aus Rechnungslegungsfragen ergeben, und deren Behandlung Frage, bei der die Angemessenheit einer Behandlung berücksichtigt wird oder bei der Berichterstattung Risiken auftreten können, die sich auf den Bericht des Abschlussprüfers und die Art des abgegebenen Prüfungsurteils auswirken können. Diese Liste ist jedoch nicht erschöpfend verdeutlicht, wie wichtig es ist, über ein gutes Verständnis der Rechnungslegungs- und Finanzberichterstattungsthemen zu verfügen, die in allen Bereichen der Finanzberichterstattung der Qualifikation behandelt werden. Darüber hinaus müssen Sie Prüfungsverfahren empfehlen oder die Nachweise erläutern, die Sie in der Qualifikation erwarten Prüfungsdatei, um eine Schlussfolgerung über die Angemessenheit dieser Behandlungen und Beträge zu ziehen.

Daher ist es bei der Vorbereitung auf die Advanced Audit and Assurance-Prüfung von entscheidender Bedeutung, über fundierte Kenntnisse der Finanzberichterstattung zu verfügen. Einige dieser Bereiche können relativ einfach sein, beispielsweise die Bewertung von Vorräten zum niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und Nettoveräußerungswert können komplizierter oder komplexer sein, z. B. Finanzinstrumente, Umsatzrealisierung oder Renten. Der Zweck dieses Artikels besteht darin, frühere Fragen aus der Advanced Audit and Assurance-Prüfung zu nutzen, um zu veranschaulichen, wie Rechnungslegungsfragen untersucht werden könnten, und um die buchhalterische Behandlung einiger Bereiche zusammenzufassen, die Kandidaten in dieser Prüfung normalerweise als schwierig empfinden.

Beispiel 1 – Wertminderung Es kommt selten vor, dass eine Advanced Audit and Assurance-Prüfung nicht die Wertminderung und die Anforderungen von IAS 36 „Impairment of Assets“ abdeckt. Dies ist ein entscheidender Standard, den Sie verstehen müssen, da Wertminderungsüberlegungen für so viele Vermögenswerte in einem Jahresabschluss gelten.

Aktuelles Beispiel – Beispiel vom 17. März/Juni, Frage 4 Dies ist ein Beispiel für eine Sachverhalts- und Beweisfrage. Diese Fragen werden typischerweise in der Abschlussphase einer Prüfung gestellt. Wesentlichkeit, Rechnungslegung und Risiken sind typische Bereiche, die bei diesen Fragen als Auswirkung auf den Bericht gelten ist nur dann relevant, wenn Sie speziell gebeten werden, diesen Bereich zu berücksichtigen.

Sie sind der Manager, der für die Prüfung von Osier Co, einem Schmuckhersteller und -händler, verantwortlich ist. Die Abschlussprüfung für das am 31. März 2017 endende Jahr steht kurz vor dem Abschluss und Sie prüfen die Prüfungsarbeitspapiere. Der Jahresabschluss weist ein Gesamtvermögen von 1.919 Millionen US-Dollar aus (2016 – 1.889 Millionen US-Dollar), Umsatz von 1.052 Millionen US-Dollar (2016 – 997 Millionen US-Dollar) und Gewinn vor Steuern von 107 Millionen US-Dollar (2016 – 110 Millionen US-Dollar). Am Jahresende führte das Management eine Werthaltigkeitsprüfung seiner Einzelhandelsgeschäfte durch, bei denen es sich um eine zahlungsmittelgenerierende Einheit handelt, um eine Werthaltigkeitsprüfung durchzuführen. Während die Internetverkäufe im Laufe des Jahres stark anstiegen, gingen die Umsätze der Einzelhandelsgeschäfte zurück, was den Anlass für die Überprüfung gab Im März 2017 belief sich der Buchwert der den Einzelhandelsgeschäften direkt zuzuordnenden Vermögenswerte auf insgesamt 137 Millionen US-Dollar. Dies umfasst sowohl Sachanlagen als auch Geschäfts- oder Firmenwerte.

Im Laufe des Jahres erhielt das Management eine Reihe von Angeboten von Parteien, die sich für den Kauf der Einzelhandelsgeschäfte für durchschnittlich 125 Millionen US-Dollar interessierten. Außerdem schätzte das Management die Veräußerungskosten auf 1,5 Millionen US-Dollar Der Nutzungswert beläuft sich auf 128 Millionen US-Dollar, basierend auf den historischen Cashflows, die den Einzelhandelsgeschäften zuzuschreiben sind und mit einer allgemeinen Rate von 1 % pro Jahr aufgebläht werden. Dies spiegelt die schlechte Leistung der Einzelhandelsgeschäfte wider um 9 Millionen US-Dollar wertgemindert, um den geschätzten erzielbaren Betrag von 128 Millionen US-Dollar wiederherzustellen. Die Wertminderung wurde den materiellen Vermögenswerten der Filialen anteilig zugeordnet, basierend auf dem ursprünglichen Buchwert jedes Vermögenswerts in der Einheit.

In dieser Frage können Sie mit der Wesentlichkeit der Wertminderung beginnen. Der Wertminderungsverlust von 9 Mio. USD entspricht 0,47 % des Gesamtvermögens und 8,41 % des Gewinns vor Steuern und ist für die Gewinn- und Verlustrechnung von wesentlicher Bedeutung (1 Punkt für eine angemessene Berechnung). Abschluss). Anschließend sollten Sie die zugrunde liegende Regel angeben, dass ein Indikator für eine Wertminderung eine Wertminderungsprüfung auslöst, und die Wertminderung sowie den erzielbaren Betrag definieren (1 Punkt). Der Großteil des Kredits wird für die Ermittlung und Erläuterung der entstehenden Risiken und die Anwendung der buchhalterischen Behandlung auf die Ihnen zur Verfügung stehenden Informationen zur Verfügung stehen.

Uns wurde Folgendes gesagt: - Der Buchwert beträgt 137 Millionen US-Dollar - Der Nettoveräußerungswert beträgt 125 Mio. $ - 1,5 Mio. $ = 123,5 Mio. $ (für die Berechnung dieser Zahl erhalten Sie im Allgemeinen ½ Mark) - Der Nutzungswert wird auf 128 Millionen US-Dollar geschätzt - Der erzielbare Betrag beträgt daher nach Berechnungen des Managements 128 Millionen US-Dollar - Die Abschreibung von Wertminderungen basierte auf dem Nutzungswert und wurde auf der Grundlage des ursprünglichen Buchwerts der Vermögenswerte in jeder Einheit anteilig mit den Vermögenswerten verrechnet.

Als Prüfer müssen wir nach Risiken im Prozess und bei der Behandlung suchen. Aus den Informationen können Sie schließen, dass der Buchwert ein relativ geringes Risiko darstellt – wir haben die Zahlen des letzten Jahres geprüft und es handelt sich im Allgemeinen nicht um einen grundsätzlich risikoreichen Bereich, da keine anderen Risiken vorliegen Bei gegenteiligen Informationen müssen Sie sich auf die risikoreicheren Bereiche konzentrieren. Der Nettoveräußerungswert birgt ein gewisses Risiko – externe Angebote sind jedoch eine gute Beweisquelle und obwohl sie nicht in Stein gemeißelt sind, gab es mehrere Interessenten, so dass es wahrscheinlich ist, dass das Unternehmen die Einzelhandelsgeschäfte zu diesem Preis verkaufen könnte. Was sind also die Hauptrisikobereiche und welche Aspekte sollten berücksichtigt werden?

Risiko 1 – Das Management hat die Verkaufskosten geschätzt, da es nicht sicher ist. Es wurde auch vom Management geschätzt, das voreingenommen sein könnte. Risiko 2 – Der Nutzungswert ist die Hauptrisikoquelle. Die Berechnung ist komplex und daher von Natur aus riskant. Sie wurde vom Management berechnet, das darauf abzielt, den Wertminderungsverlust so gering wie möglich zu halten auf historischen Cashflows mit einem jährlichen Wachstum von 1 %, was angesichts der Tatsache, dass die Einzelhandelsumsätze gesunken sind und nicht um 1 % gewachsen sind, unrealistisch erscheint. Wenn die verwendete Prognose zu optimistisch ist, reicht die Abschreibung der Wertminderung nicht aus und daher werden Vermögenswerte überbewertet und der Gewinn überbewertet (da die Aufwendungen unterbewertet sind).

Risiko 3 – Die Behandlung der Wertminderungsabschreibung kann falsch sein, da der Geschäfts- oder Firmenwert vor der anteiligen Reduzierung der Vermögenswerte reduziert werden sollte und sichergestellt werden sollte, dass kein einzelner Vermögenswert unter seinen erzielbaren Betrag reduziert wird.

Der Sachverhalt dieser Frage, wie er in den Kästchen oben dargestellt ist, und die Antwortpunkte, die sich auf diese Risikobereiche konzentrieren, würden für diesen Teil der Frage maximale Anerkennung finden. Da es sich hierbei um eine Sachverhalts- und Beweisfrage handelte, müssen Sie auch die Beweise erläutern, die Sie in der Prüfungsakte erwarten würden. Die Anforderung besteht darin, dass die Beweise in diesen Fragen erläutert werden, sodass die Auflistung der Beweisquellen nicht ausreicht. Ihre Antwortpunkte müssen auch erklären, wofür sie Beweise liefern, um gute Noten zu erhalten. Wenn Sie Beweise als Liste der beschriebenen Verfahren aufschreiben, ist dies akzeptabel und gut beschrieben; relevante Verfahren erhalten im Allgemeinen jeweils eine Note.

Beispiel 2 – Immaterielle Werte Immaterielle Vermögenswerte sind nichtmonetäre Vermögenswerte ohne physische Substanz wie Patente, Marken, Kundenlisten, Quoten, Marken, Franchiseverträge usw.

Die Advanced Audit and Assurance (AAA)-Prüfung wäre nicht vollständig, ohne die Fähigkeit zu testen, relevante Verfahren zu entwerfen, mit denen Aussagen durchgeführt werden können. Diese Kernkompetenz beginnt auf der Ebene der angewandten Fähigkeiten, die in Audit and Assurance (AA) bewertet wird, und wird weiterentwickelt In dieser Prüfung werden die geprüften Themen auf komplexere Bereiche der Finanzberichterstattung und die stärker urteilenden Bereiche einer Reihe von Finanzberichten wie KPIs, Prognosen und Dokumente ausgeweitet, die für andere Dienstleistungen verwendet werden Gehen Sie über das Erlernen von Verfahrenslisten oder generischen Tests hinaus und wenden Sie sich gezielt an spezifische Verfahren, bei denen bestimmte Aussagen untersucht werden. Die Kandidaten müssen sicherstellen, dass sie die geeignete Aktion, Quelle und den Zweck eines Verfahrens beschreiben können.

In diesem Artikel werden die wichtigsten Lehrplananforderungen in Bezug auf Verfahren untersucht und der Detaillierungsgrad berücksichtigt, der für die Erlangung von Leistungspunkten auf dieser Stufe erforderlich ist. Außerdem werden einige Beispiele früherer Fragen zu diesem Lehrplanbereich betrachtet und der Unterschied zwischen einer starken Antwort und erklärt eine schwache Antwort, um die Details und Spezifität zu veranschaulichen, die Kandidaten in ihren Antworten vorlegen sollten, um in der Prüfung Noten zu erhalten.

Lehrplananforderungen Prüfungsverfahren werden in mehreren Bereichen des AAA-Lehrplans behandelt und die relevanten Lernergebnisse verlangen von den Kandidaten, „Prüfverfahren zu identifizieren und zu beschreiben, um ausreichende geeignete Beweise aus identifizierten Quellen zu erhalten“ oder „geeignete Prüfungsverfahren zu entwerfen“ in Bezug auf die Prüfung von historische Finanzberichte oder für andere Aufgaben zur „Beschreibung und Empfehlung geeigneter Sach-, Prüfungs- oder Ermittlungsverfahren, die zur Sammlung ausreichender geeigneter Beweise unter den gegebenen Umständen verwendet werden können“.

Beachten Sie, dass diese Lernergebnisse von den Kandidaten verlangen, Prüfungsverfahren zu entwerfen oder zu beschreiben, und nicht einfach nur eine Liste von Beweisquellen oder ein Verb ohne Zweck wie etwa eine Überprüfung bereitzustellen. Wenn Prüfungsverfahren als Teil der Prüfung erforderlich sind, wird erwartet, dass dies der Fall ist Die Kandidaten werden das Verfahren ausreichend detailliert beschreiben, um zu zeigen, dass sie verstehen, was es zu bestätigen versucht und welche zugrunde liegenden Beweise bei diesem Prozess hilfreich sein werden. Eine gute Faustregel ist, zu fragen, ob Sie Ihre Liste der Verfahren einem gegeben haben Würden neue Auditor-Anwärter wissen, was zu tun ist, wie es zu tun ist und warum sie es tun? Wenn es eine bestimmte Informationsquelle und eine Aktion gibt, die auf einen bestimmten Zweck abzielt, ist es wahrscheinlicher, dass die Antwort vollständig ist und verständlich.

Strukturierung von Verfahren In der AAA-Prüfung werden Verfahren oft in Planungsfragen untersucht, bei denen Sie möglicherweise Prüfungsverfahren für einen bestimmten Risikobereich planen müssen, oder später im Audit, wenn Sie die Beweise überprüfen, die Sie bei der Prüfung erwarten würden Bei der Überprüfung durch den Manager oder Partner ist das Grundprinzip das gleiche. In den Bewertungsleitfäden in den veröffentlichten Fragen heißt es „bis zu 1 Note für jedes gut beschriebene Auditverfahren“, daher erhält ein schlecht beschriebenes Verfahren nicht 1 Note, es wird höchstens ½ Note erreicht.

Einfaches Beispiel (beachten Sie, dass dies zur Veranschaulichung dient und kein Hinweis auf ein AAA-Szenario ist) Der Kunde hat eine neue Maschine zur Verwendung bei der Produktion von Widgets erworben. Entwerfen Sie die wichtigsten Prüfverfahren, die in Bezug auf die neue Maschine durchgeführt werden sollen. Ein guter Anfang zur Beantwortung der Frage wäre die Überlegung, welche Aussagen abgedeckt werden müssen. Dabei möchte der Prüfer wissen, ob die Maschine Eigentum des Unternehmens ist, wie sie existiert und wie sie bewertet wird. In den meisten Fällen können wir die Bewertung und das Eigentum gleichzeitig anhand der Rechnung klären. Dies sollte in der Prüfung eine einfache Note sein und jeder sollte eine volle Punktzahl für dieses Verfahren anstreben.

Starke Antwort Besorgen Sie sich die Kaufrechnung für die Maschine und bestätigen Sie den Kaufwert im Anlagebuch und den Besitz der Maschine – 1 Mark Schwache Antworten Überprüfen Sie die Kaufrechnung – dies würde ½ Punkt erreichen – hier wird nicht angegeben, worauf die Rechnung überprüft wird oder auf welche Behauptung es sich handelt. Kaufrechnung – das würde keine Punkte bringen – das ist eine Beweisquelle, aber ohne Klage kein Verfahren. Sehen Sie sich das entsprechende Dokument an – es würde keine Punkte geben – es gibt keine detaillierte Aktion oder Zweck und keine identifizierbare Quelle.

Auf die Existenz der Maschine könnten wir sie physisch untersuchen Starke Antwort Untersuchen (oder inspizieren) Sie den Vermögenswert physisch, um zu bestätigen, dass er vorhanden ist – 1 Punkt Schwache Antworten Untersuchen Sie die Maschine physisch – dies würde ½ Punkt wert sein – ist nicht an eine Behauptung gebunden und erklärt daher nicht, warum der Vermögenswert untersucht wird. Beobachten Sie Vermögenswerte – dies würde keine Punkte erzielen – es gibt keine detaillierte Aktion oder Zweck und keine identifizierbare Quelle.

Anpassung der Grundtechnik an die AAA-Prüfung Der oben dargestellte grundlegende Prozess gilt für die komplexeren Situationen, auf die Sie bei den AAA-Prüfungsfragen stoßen werden. Sie werden jedoch mit anspruchsvolleren Bereichen konfrontiert sein als bei der AA-Prüfung. Anstelle der Existenz von PSA müssen die Kandidaten möglicherweise berücksichtigen die Existenz und Bewertung immaterieller Vermögenswerte wie einer Marke (März/Juni 2017 Q1), die Klassifizierung einer Investition (März/Juni 2018 Q4) oder die Angemessenheit einer Prognose zur Beurteilung der Unternehmensfortführung oder der Beantragung einer Finanzierung (März/Juni 2018). F2): Hier arbeiten die Kandidaten mit Verfahren, die nicht auswendig gelernt werden können und die auf das Szenario zugeschnitten werden müssen. In den untersuchten Bereichen müssen die Kandidaten häufig entscheiden, inwieweit sie sich auf das Management verlassen können und bei denen von den Kandidaten erwartet werden kann, dass sie professionelle Skepsis an den Tag legen.

• März/Juni 2017 Q1 Markenname – ICE, Nutzungsdauer • März/Juni 2018 Q4 Klassifizierung der Investitionen • März/Juni 2018 Q2 SOCF, SOFP, SOPL Das Üben früherer Fragen ist wichtig, um Ihr Spektrum an Beweisquellen zu erweitern und ein Verständnis dafür zu entwickeln, welche Ansätze in Bezug auf bestimmte Urteile gewählt werden können. Es ist jedoch auch wichtig, sich originelle Vorgehensweisen auszudenken, um sich an die Unterschiede anzupassen Was in einer Prüfung angemessen war, ist in einer anderen möglicherweise nicht angemessen. Die Lehrplananforderung für die Gestaltung von Verfahren ist die zugrunde liegende Fähigkeit, die getestet wird, und nicht die Fähigkeit, eine Liste von Verfahren für jede Gelegenheit zu erlernen.

Beispielfragen für AAA-Verfahren Das Folgende ist ein Auszug aus Frage 2 in den Beispielfragen vom September/Dezember 2017: (Siehe Kapitel „Prüfung von PSA“) – Sehen Sie sich einfach das Kapitel „PPE“ an

Schriftliche Stellungnahmen der Geschäftsführung. Stellungnahme der Geschäftsführung

Frühere Fragebögen März/Juni 2018 Q2b Verfahren, die an einer Gewinnprognose durchgeführt werden müssen, um Bankfinanzierungen zu erhalten • Holen Sie vom Management eine schriftliche Erklärung über die Vollständigkeit wesentlicher Annahmen ein UND übernehmen Sie die Verantwortung für die Prognose (dies ist gemäß ISA 3400, The Exam of Prospective Financial Information, erforderlich und daher angemessen), oder • Holen Sie eine schriftliche Erklärung des Managements ein, dass der Überziehungskredit bis zum 1. September 2019 zurückgezahlt wird (beachten Sie, dass dies die Absicht des Managements ist und Teil des Beweises dafür sein kann, dass es angemessen ist, dass nach diesem Datum keine Überziehungszinsen mehr in der Prognose enthalten sind).

Ein letzter Punkt zu schriftlichen Erklärungen des Managements ist, dass schriftliche Erklärungen wahrscheinlich kein verlässlicher Beweis sind, wenn man davon ausgeht, dass das Management nicht zuverlässig ist, weil es beispielsweise Anzeichen von Ertragsmanagement und unangemessenen Urteilen zeigt.

Überprüfen Sie die Protokolle des Gremiums Oft nehmen Kandidaten dies in jede Antwort auf jede Anforderung auf, ohne darüber nachzudenken, ob es wahrscheinlich auf Vorstandsebene besprochen wird oder in welchen Einzelheiten. Dieses Verfahren könnte relevant sein, wenn es um die Unterstützung der Absichten des Managements hinsichtlich der Strategie oder der Genehmigung wichtiger Entscheidungen wie Akquisitionen geht Es ist unwahrscheinlich, dass der Vorstand jeden einzelnen Erwerb von Vermögenswerten (und nicht die Investitionsausgaben, d. h. die Investitionsausgaben, das Budget als Ganzes) oder jede Vergütung für zahlungsschwache Kunden genehmigt, wenn der Vorstand dies nicht bespricht Dann wird den Kandidaten dies nicht als Verfahren angerechnet. Darüber hinaus muss der Zweck der Durchsicht des Vorstandsprotokolls angegeben werden, damit eine solche Anrechnung erfolgen kann.

Starke Antwort Bestätigen Sie durch Überprüfung des Vorstandsprotokolls, dass die Übernahme der neuen Tochtergesellschaft vom Vorstand genehmigt wurde – 1 Punkt Schwache Antworten Überprüfung des Protokolls des Ausschusses zur Genehmigung (½ Punkt – Zustimmung zu was wird nicht angegeben) Überprüfung des Protokolls des Ausschusses zur Akquisition (½ Punkt – Angabe nicht, welche Informationen bezüglich des Erwerbs aus dem Protokoll des Ausschusses entnommen werden) Überprüfung des Protokolls des Ausschusses (würde keine Punkte erzielen – dies wird nicht angerechnet, da es überhaupt nicht szenariospezifisch ist)

Stimmen Sie dem Jahresabschluss zu Dies ist ein weiterer Bereich, in dem Kandidaten eine allgemeine Aussage zu machen scheinen, die oft nicht angemessen ist. Beispielsweise gaben Kandidaten im vierten Quartal März/Juni 2018 an, die Eliminierung der konzerninternen Salden zu testen, um die Eliminierung einer einzelnen Transaktion zwischen zwei der Unternehmen zu überprüfen Die Abschlüsse der Konzernunternehmen sind naturgemäß aggregierte Zahlen und zeigen nicht jede Transaktion, die in einem Konsolidierungsplan vereinbart werden könnte, aber in den von einem Unternehmen veröffentlichten Abschlüssen nicht sichtbar ist

Die Unterscheidung zwischen detaillierten Managementkonten, Aufschlüsselungen der Zahlen im Jahresabschluss, Konsolidierungsplänen und dem Jahresabschluss selbst sollte etwas sein, was Kandidaten auf dieser Ebene zu schätzen wissen. Um Noten für die Zustimmung zu den Jahresabschlüssen zu erhalten, ist es notwendig, dass der Posten im Jahresabschluss oder im Anhang ersichtlich ist und die konkreten Einzelheiten der Vereinbarung dargelegt sind.

Starke Antwort – zum Beispiel für eine Akquisition im Jahr Bestätigen Sie, dass die Offenlegungen im Jahresabschluss das Erwerbsdatum, den beizulegenden Zeitwert der Gegenleistung und den beizulegenden Zeitwert des erworbenen Nettovermögens umfassen (1 Punkt – beachten Sie, dass dies nicht alles ist, was gemäß IFRS 3 „Unternehmenszusammenschlüsse“ offengelegt werden muss, es aber einiges gibt). spezifische Details, die das Verständnis für die Art der erforderlichen Offenlegungen zeigen) Schwache Antworten Finanzberichten zustimmen – dies würde keine Punkte erzielen – keine Einzelheiten darüber, was vereinbart wird Stimmen Sie zu, dass die Beträge für die Übernahme im Jahresabschluss offengelegt wurden – ½ Punkte – keine spezifischen Einzelheiten zu den offenzulegenden Posten

Abschluss Wie aus der obigen Diskussion hervorgeht, ist eine gute Struktur für die Präsentation von Verfahren (Aktion-Quelle-Zweck) der Schlüssel zum Erreichen guter Noten in diesem Abschnitt der Prüfung. Damit ein Kandidat gut abschneidet, muss er in der Lage sein, die Vorgehensweise anzupassen Verfahren auf die in einem Szenario angegebenen Details und Frage, ob die Quelle angemessen ist, ist ein guter Anfang, um das Spektrum der Verfahren im Toolkit eines Kandidaten zu erweitern und die Antworten auf die spezifischen Umstände der Prüfung, an der er teilnimmt, anzupassen

2015/6 Q1a – Angelegenheiten, die sich speziell auf die Planung eines ersten Prüfungsauftrags beziehen und bei der Entwicklung der Prüfungsstrategie berücksichtigt werden sollten Allgemeine Vorgehensweise: 1) Treffen Sie Vorkehrungen, um die AWP des vorherigen Prüfers zu überprüfen, um zu beurteilen, ob genügend geeignete Nachweise vorliegen, um die Eröffnungsbilanz am 1.6.2014 zu stützen, und um die Zuverlässigkeit zu erhöhen. Gilt für Situationen, die letztes Jahr geprüft wurden. Hinweis: Neu börsennotiertes Unternehmen muss gewesen sein letztes Jahr geprüft 2) Überlegen Sie, ob die Prüfungsberichte früherer Jahre geändert wurden, und wenn ja, geben Sie den Grund für die Änderung an.

3) Erwägen Sie auf der Grundlage der oben genannten Ergebnisse, d. h. wenn die vorherige Prüfung nicht zuverlässig ist, die Notwendigkeit, zusätzliche Prüfungsverfahren zur Überprüfung von OBS durchzuführen. 4) Überprüfen Sie die geprüften Bilanzierungsrichtlinien, um die angewandten Rechnungslegungsgrundsätze zu verstehen, und besprechen Sie mit dem Management, ob die Rechnungslegungsgrundsätze konsequent angewendet werden oder ob sie geändert werden. 5) Vereinbaren Sie die CBS des letzten Jahres am 31.5.2014 mit der OBS dieses Jahres am 1.6.2014, um sicherzustellen, dass sie korrekt übertragen oder entsprechend angepasst wurden (Stand: 31.5.2015).

6) Es ist besonders wichtig, ein Verständnis für das Unternehmen zu entwickeln, einschließlich der für das Unternehmen geltenden rechtlichen und regulatorischen Rahmenbedingungen. Dieses Verständnis muss vollständig dokumentiert werden und wird dem Prüfungsteam helfen, wirksame analytische Überprüfungsverfahren durchzuführen und eine geeignete Prüfungsstrategie zu entwickeln .

Spezifische Verfahren: 1) Forderungen 2) Verbindlichkeiten 3) Bank 4) PSA 5 )Inventar - Langfristige Verbindlichkeiten (Vertrag, Gründungsurkunde) - Eigenkapital usw. (Vertrag, Gründungsurkunde)

Spezifische Verfahren – Inventar

IAS 10 Ereignisse nach der Berichtsperiode Ereignis nach dem Berichtszeitraum: Ein Ereignis, das günstig oder ungünstig sein kann und zwischen dem Ende des Berichtszeitraums und dem Datum eintritt, an dem der Jahresabschluss zur Veröffentlichung genehmigt wird. Anpassen von Ereignissen: Ein Ereignis nach dem Berichtszeitraum, das weitere Hinweise auf Bedingungen liefert, die am Ende des Berichtszeitraums bestanden, einschließlich eines Ereignisses, das darauf hinweist, dass die Annahme der Unternehmensfortführung in Bezug auf das gesamte Unternehmen oder einen Teil davon nicht angemessen ist. Nicht anpassendes Ereignis: Ein Ereignis nach dem Berichtszeitraum, das auf einen Zustand hinweist, der nach dem Ende des Berichtszeitraums eingetreten ist.

Ereignis anpassen • Beilegung des Gerichtsverfahrens • Insolvenz des Kunden • Verkäufe von Lagerbeständen mit NRV<CV am Jahresende • Festlegung der Höhe der Bonuszahlung • Entdeckung von Betrug oder Fehlern • Die Annahme der Unternehmensfortführung in Bezug auf das gesamte Unternehmen oder einen Teil davon ist nicht angemessen.

Nicht anpassendes Ereignis Naturkatastrophe, Rückgang des Marktwerts der Investition, Dividendenzahlung, Änderungen des Steuersatzes usw.

Als nachträglich eintretende Ereignisse gelten Ereignisse, die zwischen dem Datum des Jahresabschlusses und dem Datum des Berichts des Abschlussprüfers eintreten, sowie Tatsachen, die nach dem Datum des Berichts des Abschlussprüfers bekannt werden. & Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers in jeder Phase

Stufe 1 – Ereignisse, die bis zum Datum des Prüfberichts eingetreten sind. Der Abschlussprüfer hat die aktive Pflicht, Prüfungshandlungen durchzuführen, die darauf abzielen, alle Ereignisse bis zum Datum des Berichts des Abschlussprüfers zu identifizieren und ausreichende Beweise dafür zu erhalten, die möglicherweise eine Anpassung oder Offenlegung im Jahresabschluss erfordern. Diese Prüfungshandlungen sollten durchgeführt werden möglichst zeitnah zum Datum des Berichts des Abschlussprüfers erfolgen, und darüber hinaus würden Stellungnahmen zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Berichts eingeholt werden. Zu den Verfahren gehören die Überprüfung der Managementverfahren, um sicherzustellen, dass spätere Ereignisse erkannt werden, die Lektüre der Protokolle von Versammlungen der Anteilseigner und des Managements, die Durchsicht der letzten Zwischenabschlüsse und die Befragung des Managements.

Wenn ein wesentliches Folgeereignis entdeckt wird, sollte der Abschlussprüfer prüfen, ob das Management das Ereignis im Jahresabschluss gemäß IAS 10 „Ereignisse nach der Berichtsperiode“ ordnungsgemäß berücksichtigt und offengelegt hat. Stufe 2 – Tatsachen, die nach dem Datum des Berichts des Abschlussprüfers, aber vor dem Datum der Veröffentlichung des Jahresabschlusses entdeckt werden. Der Abschlussprüfer ist nicht dafür verantwortlich, Prüfungshandlungen durchzuführen oder Nachforschungen bezüglich des Jahresabschlusses oder nachfolgender Ereignisse nach dem Datum des Berichts des Abschlussprüfers anzustellen. In diesem Zeitraum liegt es in der Verantwortung des Managements, den Abschlussprüfer über Tatsachen zu informieren, die sich auf die Bilanz auswirken könnten Finanzberichte.

Wenn dem Abschlussprüfer eine Tatsache bekannt wird, die sich wesentlich auf den Jahresabschluss auswirken könnte, sollte die Angelegenheit mit dem Management besprochen werden. Wenn der Jahresabschluss entsprechend geändert wird, sollte ein neuer Prüfungsbericht erstellt und die Verfahren im Zusammenhang mit späteren Ereignissen ausgeweitet werden das Datum des neuen Prüfungsberichts, wenn das Management den Jahresabschluss nicht ändert, um das spätere Ereignis widerzuspiegeln, sollte in Fällen, in denen der Abschlussprüfer der Meinung ist, dass er geändert werden sollte, ein eingeschränkter oder negativer Bestätigungsvermerk abgegeben werden.

Stufe 3 – Tatsachen, die nach der Veröffentlichung des Jahresabschlusses entdeckt werden. Nach der Veröffentlichung des Jahresabschlusses ist der Abschlussprüfer nicht dazu verpflichtet, Nachforschungen über den Jahresabschluss anzustellen. Es kann jedoch sein, dass der Abschlussprüfer Kenntnis von einer Tatsache erhält, die zum Zeitpunkt des Prüfungsberichts bereits bestanden hat In diesem Fall sollte die Angelegenheit mit der Geschäftsleitung besprochen werden. Dies könnte zu einer Überarbeitung des Jahresabschlusses führen. In diesem Fall sollte der Abschlussprüfer einen neuen Prüfbericht über den überarbeiteten Jahresabschluss erstellen sollte einen Absatz zur Hervorhebung des Sachverhalts enthalten, der sich auf einen Hinweis zum Jahresabschluss bezieht, in dem der Grund für die Überarbeitung ausführlich erläutert wird. Wenn das Management den Jahresabschluss nicht überprüft, sollte der Abschlussprüfer rechtlichen Rat einholen, um zu versuchen, eine weitere Abhängigkeit zu verhindern auf den Bericht des Abschlussprüfers.

2009/12 Q5b Sie sind der für die Prüfung verantwortliche Manager von Lychee Co, einem Produktionsunternehmen, dessen Geschäftsjahr am 30. September 2009 endete. Die Prüfungsarbeiten wurden abgeschlossen und überprüft und Sie müssen den Prüfungsbericht in drei Tagen herausgeben. Der Entwurf der Prüfungsbestätigung ist unverändert Der Jahresabschluss weist für das am 30. September 2009 endende Jahr einen Umsatz von 15 Millionen US-Dollar, einen Nettogewinn von 3 Millionen US-Dollar und ein Gesamtvermögen von 80 Millionen US-Dollar aus.

2009/12 Q5b Der Finanzdirektor von Lychee Co hat Sie heute Morgen angerufen, um Sie über die gestrige Ankündigung einer bedeutenden Umstrukturierung von Lychee Co zu informieren, die in den nächsten sechs Monaten stattfinden wird In einem anderen Teil des Landes wird es zu einigen Entlassungen kommen und die Kosten für die Schließung werden auf 250.000 US-Dollar geschätzt. Erforderlich: Kommentieren Sie im Hinblick auf die Ankündigung der Umstrukturierung die Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung und empfehlen Sie die weiteren durchzuführenden Prüfungshandlungen (6 Punkte).

Auswirkungen auf die Finanzberichterstattung=Angelegenheiten, die es zu berücksichtigen gilt 250/15.000 = 1,7 % des Umsatzes, wesentlich für SOPL 250/3.000 = 8,3 % des Gewinns, wesentlich für SOPL 250/80.000<1 % des Gesamtvermögens, unwesentlich für SOFP Daher materialtoFS. Der Plan, eine Fabrik zu schließen, wurde nach Jahresende bekannt gegeben, daher stellt dies keine aktuelle Verpflichtung zum Jahresende dar. Gemäß IAS 10 handelt es sich um ein wesentliches, nicht bereinigendes Ereignis, das im Jahresabschluss angegeben werden sollte , einschließlich der Art des Ereignisses und einer Schätzung der finanziellen Auswirkungen. Risiko ist keine Offenlegung einer unzureichenden Offenlegung.

Weitere Prüfungsnachweise: 1) Überprüfen Sie das BOD-Sitzungsprotokoll, um zu bestätigen, dass der Plan genehmigt wurde. 2) Erhalten Sie eine Ankündigung/Mitarbeiternotiz, um zu bestätigen, dass es nach Jahresende passiert ist. 3) Erhalten Sie eine Aufschlüsselung der Schließungskosten in Höhe von 250 US-Dollar, prüfen Sie diese und bestätigen Sie, dass sie korrekt sind. Z. B. sind nur direkte Ausgaben wie Entlassungskosten enthalten und laufende Kosten wie Umzugskosten sind ausgeschlossen. 4) Besprechen Sie mit dem Management die Notwendigkeit der Offenlegung und überprüfen Sie die Offenlegungserklärung im FS auf Angemessenheit.

Schriftliche Darstellung Auch Managementvertretung genannt. • ist ein Bestätigungsschreiben • vom Management oder TCWG zum Wirtschaftsprüfer • am Ende des Audits, d. h. nach Abschluss aller Auditverfahren und unmittelbar vor der Veröffentlichung des Auditberichts

In der Vollmachtserklärung häufig enthaltene Angelegenheiten: 1) Bestätigung der Verantwortung und Genehmigung des Jahresabschlusses • Verwendete wesentliche Annahmen, z. B. buchhalterische Schätzungen • Beziehungen und Transaktionen mit nahestehenden Parteien • Nachfolgende Ereignisse • Erwarteter Ausgang rechtlicher Ansprüche • Die Auswirkungen nicht korrigierter Fehler, sowohl einzeln als auch insgesamt, sind für FS usw. unerheblich.

2) Bestätigung, dass alle Buchhaltungsunterlagen und alle zugehörigen Unterlagen (z. B. Protokolle von Management- und Aktionärsversammlungen) zur Verfügung gestellt wurden und dass die Transaktionen des Unternehmens darin ordnungsgemäß wiedergegeben wurden. • Zugriff auf alle Informationen • Zusätzliche Informationen zum Zwecke der Prüfung • Uneingeschränkter Zugang für Personen • Alle Informationen im Zusammenhang mit Betrug oder Betrugsverdacht • Nichteinhaltung oder vermutete Nichteinhaltung von Gesetzen und Vorschriften usw.

Schriftliche Darstellung als Prüfungsnachweis Zur Bestätigung der Absicht des Managements, z. B. die Absicht, einen Vermögenswert zu verkaufen, die Absicht, eine Fabrik zu schließen, die Absicht, mit einem finanziellen Vermögenswert zu handeln. Dies ist ein schwacher Beweis und kein Ersatz für andere Beweise, z. B. Eigentumsurkunde, Bankbestätigung zur Bestätigung des Bankguthabens, Bestandsaufnahme sind zuverlässigere Beweise.

2011/12 Q2a Die Wesentlichkeit wurde wie folgt ermittelt: 800.000 US-Dollar für Vermögenswerte und Verbindlichkeiten 250.000 US-Dollar für Einnahmen und Ausgaben Probleme im Zusammenhang mit der durchgeführten Prüfungsarbeit: (i) Prüfungsarbeiten am Inventar Bei der Inventur durchgeführte Prüfungen ergaben, dass gedruckte Inventargegenstände im Wert von 130.000 US-Dollar möglicherweise veraltet waren. Die Finanzdirektorin Cherry Laurel hat diesen Bestand nicht abgeschrieben, da sie argumentiert, dass das Papier veraltet sei Auf denen die Artikel gedruckt werden, können sie recycelt und bei zukünftigen Druckaufträgen erneut verwendet werden.

2011/12 Q2a Die Artikel scheinen jedoch nicht recycelbar zu sein, da sie mit Kunststoff beschichtet sind. Der Junior, der die Bestandsprüfung durchgeführt hat, hat eine schriftliche Erklärung der Geschäftsleitung angefordert, um zu bestätigen, dass die Artikel recycelt werden können und keine weiteren für diese Artikel relevanten Verfahren durchgeführt wurden durchgeführt. Erforderlich: Berücksichtigen Sie die Angemessenheit der erhaltenen Nachweise, erläutern Sie eventuell erforderliche Anpassungen des Jahresabschlusses und beschreiben Sie die Auswirkungen auf den Prüfungsbericht, wenn diese Anpassungen nicht vorgenommen werden. Außerdem sollten Sie etwaige weitere erforderliche Prüfungshandlungen empfehlen.

Ausreichend Der einzige Beweis ist die Darstellung des Managements, die unzureichend ist, weil: - Schwache Beweise, die einer Voreingenommenheit des Managements unterliegen -Es wird erwartet, dass weitere zuverlässige Beweise verfügbar sind Einstellung Dr. Wertminderungsverlust 130<250 Cr-Bestand 130<800 Unwesentlich, da beide Beträge unter ML liegen Auswirkungen auf den Prüfbericht Wenn sie nicht korrigiert werden, hat dies für sich genommen keinen Einfluss auf das Prüfungsurteil, sie sollte jedoch zusammen mit anderen nicht korrigierten falschen Angaben bewertet werden.

Weitere Beweise -Besprechen Sie mit dem Produktionsleiter, ob das Kunststoffdeckpapier für die zukünftige Produktion verwendet werden kann. - Überprüfen Sie nachfolgende Ereignisse, um den NRV zu bestätigen, z. B. den Verkaufspreis, wenn sie verkauft werden, oder ob sie tatsächlich in der Produktion verwendet werden.

1) IAS 1, FS sollte auf GC-Basis erstellt werden, es sei denn: • Das Management hat die Absicht, den Handel einzustellen, oder • Es besteht keine Möglichkeit, den Handel einzustellen 2) Das Unternehmen ist GC, steht aber vor GC-Unsicherheit: • FS sollte auf GC-Basis erstellt werden • Geben Sie die erhebliche GC-Unsicherheit in Anmerkungen an • RMM = Keine Offenlegung oder unzureichende Offenlegung, Verstoß gegen IAS 1 3) Das Unternehmen ist kein GC: • FS sollte auf Trennungsbasis vorbereitet werden • RMM = FS auf GC-Basis vorbereiten, Verstoß gegen IAS 1

Führungsaufgaben 1) Das Management sollte die Unternehmensfortführung beurteilen, um über die am besten geeignete Grundlage für die Erstellung des Jahresabschlusses zu entscheiden. 2) IAS 1 „Darstellung des Abschlusses“ schreibt vor, dass bei erheblichen Zweifeln an der Fähigkeit eines Unternehmens zur Fortführung der Unternehmenstätigkeit die Unsicherheiten in einer Anmerkung zum Abschluss offengelegt werden sollten. 3) Wenn die Direktoren beabsichtigen, den Geschäftsbetrieb einzustellen oder keine realistische Alternative dazu haben, sollten die Finanzberichte auf der Basis einer „Auflösung“ erstellt werden.

Verantwortlichkeiten der Wirtschaftsprüfer 1) Berücksichtigen Sie die Angemessenheit der Verwendung der Unternehmensfortführungsannahme durch das Management bei der Erstellung des Jahresabschlusses. 2) Überlegen Sie, ob wesentliche Unsicherheiten hinsichtlich der Fähigkeit des Unternehmens zur Fortführung der Unternehmenstätigkeit bestehen, die in einer Anmerkung offengelegt werden müssen. 3) Um die Länge des Zeitraums zu berücksichtigen, den das Management bei seiner Beurteilung der Unternehmensfortführung berücksichtigt hat

Indikator für die Unsicherheit der Unternehmensfortführung Rentabilität GPM = GP/Verkäufe OPM = PBIT/Umsatz ROCE = PBIT/TALCL ROE = PAT&PD/Eigenkapital

Liquidität (kurzfristig) Aktuelles Verhältnis = CA/CL Schnelles Verhältnis = CA – Inventar/CL Lagerbestandsdauer = Lagerbestand/COS x 365 TR-Erhebungszeitraum = TR/Kreditverkäufe x 365 TP-Zahlungszeitraum = TP/Kauf oder COS x 365 Working-Capital-Zyklus = Inventardatum TR-Datum – TP-Datum Vermögensumschlag = Umsatz/TALCL

Liquidität (langfristig) D/E = (verzinsliche) Schulden/Eigenkapital D/(D E) = Schulden/(Schuldenkapital) Zinsdeckung = PBIT/FC

Andere Indikatoren Veraltetes Produkt – Die Mittelzuflüsse werden wahrscheinlich durch die Veralterung wichtiger Produkte stark reduziert Verstoß gegen die Kreditvereinbarung – kann dazu führen, dass der Kreditgeber den Kredit zurückruft Verstoßvorschriften – Betriebserlaubnis kann entzogen werden Erheblicher Rechtsanspruch oder Strafe – nicht genügend Bargeld zur Begleichung

Frühere Fragebögen 2013/12 Q5a Sie sind der Manager, der für die Prüfung von Burford Co. verantwortlich ist, einem Unternehmen, das Motorenteile entwickelt und herstellt. Die Prüfung des Jahresabschlusses für das am 31. Juli 2013 endende Jahr steht kurz vor dem Abschluss und Sie prüfen die Arbeitsunterlagen des Unternehmensfortführungsbereichs In der Prüfungsakte ist ein Verlust von 500.000 US-Dollar (2012 – Gewinn von 760.000 US-Dollar) und ein Gesamtvermögen von 13,8 Millionen US-Dollar (2012 – 14,4 Millionen US-Dollar) ausgewiesen.

Frühere Fragebögen – 2013/12 Q5a‘ Ich habe den Jahresabschluss von Burford Co. einer analytischen Prüfung unterzogen. Das aktuelle Verhältnis liegt bei 0,8 (2012 – 1,2), das kurzfristige Verhältnis liegt bei 0,5 (2012 – 1,6). Die Quoten haben sich seit Jahresende weiter verschlechtert, und das Unternehmen verfügt nun über einen Barbestand von nur noch 25.000 US-Dollar. Burford Co. hat ein ausstehendes langfristiges Darlehen in Höhe von 80.000 US-Dollar mit einer Vereinbarung, die besagt, dass, wenn die aktuelle Quote unter 0,75 fällt, Der Kredit kann vom Kreditgeber sofort zurückgerufen werden.

Frühere Fragebögen – 2013/12 Q5a Sie wissen auch, dass eines der meistverkauften Produkte von Burford Co, der QuickFire, im Jahr 2013 technisch veraltet ist, da die Kunden nun umweltfreundlichere Motorteile bevorzugen. In der Vergangenheit hat der QuickFire 45 % des Umsatzes des Unternehmens generiert 1,3 Millionen US-Dollar wurden für die Entwicklung eines neuen Produkts, des GreenFire, ausgegeben, das im Februar 2014 auf den Markt kommen soll und als umweltfreundliches Produkt vermarktet werden soll. Für das Jahr bis zum 31. Juli 2014 wurde eine Cashflow-Prognose erstellt , was darauf hinweist, dass der Barbestand des Unternehmens auf der Grundlage bestimmter Annahmen bis zum Ende des Prognosezeitraums voraussichtlich auf 220.000 US-Dollar steigen wird. Zu den Annahmen gehören:

2013/12 Q5a 1. Die erfolgreiche Einführung des GreenFire-Produkts, 2. Der Verkauf von Anlagen und Maschinen, die zur Herstellung des QuickFire verwendet wurden und einen Barerlös von 50.000 US-Dollar generieren wird, der voraussichtlich im Januar 2014 stattfinden wird. 3. Eine Reduzierung der Lohnkosten um 15 %, verursacht durch Entlassungen in der QuickFire-Produktionsanlage, und 4. Der Erhalt eines Zuschusses in Höhe von 30.000 US-Dollar von einer Regierungsbehörde, der Innovationen bei umweltfreundlichen Produkten fördert. Der Erhalt ist für Februar 2014 geplant.

2013/12 Q5a Erforderlich: (i) Identifizieren und erläutern Sie die Sachverhalte, die Zweifel an der Unternehmensfortführung von Burford Co. aufkommen lassen (6 Punkte) (ii) Erläutern Sie die Prüfungsnachweise, die Sie in Ihrer Aktenprüfung in Bezug auf die Cashflow-Prognose erwarten sollten. (8 Punkte)

Antworten auf echte Fragen Indikator für GC-Unsicherheit 1) Rentabilität: TY – Verlust von 500.000 US-Dollar und LY – Gewinn von 760.000 US-Dollar. Es ist wahrscheinlich, dass die Rentabilität im nächsten Geschäftsjahr aufgrund veralteter Bestseller-Produkte noch stärker sinken wird. 2) Stromverhältnis und Schnellverhältnis <1, und bei Y.E. sogar noch schlechter. 3) Geringe Liquidität in Höhe von 25.000 US-Dollar, wahrscheinlich Verletzung der Kreditvereinbarung, nicht in der Lage, potenzielle Kredite in Höhe von 80.000 US-Dollar sofort zurückzuzahlen. 4) Veraltetes meistverkauftes Produkt (das 45 % des Umsatzes generierte) Wenn das Unternehmen kein neues Produkt haben kann, wird es einen erheblichen Rückgang der Mittelzuflüsse geben. 5) Nicht genügend Ressourcen, um die Forschung und Entwicklung eines neuen Produkts abzuschließen.

Weitere Beweise 1) Ermitteln Sie die Identität des Erstellers der Cashflow-Prognose, um dessen Kompetenz zu beurteilen. 2) Überprüfen und besprechen Sie es mit dem Management, um sicherzustellen, dass es nach den gleichen Rechnungslegungsgrundsätzen wie in den Vorjahren erstellt wird. 3) Guss, um Genauigkeit zu gewährleisten. 4) Vereinbaren Sie OBS am 1.8.2013 der prognostizierten Cashflows mit dem tatsächlichen Barbestand am 31.7.2013 von FS. 5) Überprüfen Sie den Marktforschungsbericht/die Kundenanfrage, um die prognostizierten Mittelzuflüsse aus dem Verkauf neuer Produkte einzuschätzen. 6) Erhalten Sie Korrespondenz mit potenziellen Käufern von PSA, um die Angemessenheit des Zuflusses von 50.000 US-Dollar und den Zeitpunkt zu beurteilen = Januar 2014 7) Sehen Sie sich eine Liste der zu entlassenden Mitarbeiter an, um zu beurteilen, ob eine Lohnkürzung von 15 % ebenfalls sinnvoll ist. 8) Überprüfen Sie das Antragsschreiben für staatliche Zuschüsse, um den beantragten Betrag zu bestätigen, und das Schreiben der Regierung, um die Wahrscheinlichkeit eines Erhalts von 30.000 US-Dollar im Februar 2014 einzuschätzen.

2018/12 Q2 Anders – SOFP und SOPL werden bereitgestellt Das Gleiche – Zu den Notizen gehören: Expansion, Darlehen von der Bank, Rechtsstreit, neuer Wettbewerber, Barguthaben

Tipps zur Beantwortung von Fragen: Behandeln Sie sich als Geschäftsführer des Unternehmens und nicht als Wirtschaftsprüfer und erwähnen Sie keine Rechnungslegungsstandards

Finanzielle/operative/Compliance-Perspektive – Umsatz, Gewinn, Cashflows, Reputation usw.

Geschäftsanalysemodelle PESTEL, Five Forces usw. • Zu große Abhängigkeit von Schlüsselkunden = Umsatzeinbußen • Zu abhängig von wichtigen Lieferanten = Produktionsunterbrechung, Lagerbestände • Neuer Wettbewerber testet häufig ausländische Konkurrenten = Preissenkungsdruck • Ersatzprodukt = Druck, den Preis zu senken • Eintrittsbarriere = Druck, den Preis zu senken

gesunder Menschenverstand • Import = Devisenkurs, Transportkosten, Verzögerung • Produktion im Ausland = Ineffizienz, Kontrolle, Qualitätsproblem

RMM Risiko wesentlicher falscher Angaben (Die Antworttechniken sind die gleichen wie bei Matter, also der ersten Hälfte der Evidence-Standardfragen.)

AR-Prüfungsrisiko (Antwortfähigkeiten ohne PAP sind im Grunde die gleichen wie RMM mit PAP sind schwierig)

BR

RMM

AP = Analytische Verfahren PAP = Vorläufige Analyseverfahren - Obligatorisch in der Planungsphase -Um das Geschäft zu verstehen - Um ungewöhnliche Schwankungen, d. h. RMM, zu identifizieren SAP = Substantive Analytical Procedures - Optional während der Feldarbeit -Um falsche Angaben zu erkennen FAP = Final Analytical Procedures - Obligatorisch bei der Gesamtprüfung (letzter Schritt vor Erteilung des Bestätigungsvermerks) - Überprüfung, ob die Zahlen im FS mit dem Verständnis des Abschlussprüfers übereinstimmen

Prüfungsrisiko 17 Mark, davon 1-3 Mark – Trend 16/2=8 Punkte 1)(Hintergrund)Neuer Kunde -DIst hoch, es fehlen vorhandene Kenntnisse, Rechnungslegungsgrundsätze usw. -Eröffnungssaldo, kann falsche Angaben enthalten 2)(Hintergrund)Neu börsennotiertes Unternehmen - Druck, gute Ergebnisse zu erzielen, Tendenz des Managements, Gewinne zu überbewerten -IAS33EPS,RMM=falsch berechnet - IFRS 8 Geschäftssegment, RMM = Segment nicht offengelegt oder falsch gewählt

3) (Absatz 1) Weltweiter Vertrieb in über 60 Ländern -IAS21, am Transaktionsdatum=Kassakurs/Transaktionskurs, am y.e.=Schlusskurs.RMM =falscher Kurs ??? 4)(Absatz 1)Physisches Produkt im Ausland - Der Kunde verfügt möglicherweise zum 31.05.2015 über Lagerbestände im Ausland, heute ist der 01.06.2015, aber er befindet sich noch in der Planungsphase. Wahrscheinlich ist der Prüfer nicht in der Lage, an der Bestandszählung teilzunehmen und daher die Lagerbestände im SOFP nicht zu überprüfen.

5)(Absatz 2) Online-Verkauf von Spielen - 25 % des Umsatzes werden über die Website und das Material des Unternehmens generiert. -Der Kunde zahlt sofort.RMM = Umsätze zu früh zu erfassen, gemäß IFRS 15 sollten Umsätze erst bei Lieferung der Waren erfasst werden. - Sollte gemäß IFRS 8.RMM separat als berichtspflichtiges Segment offengelegt werden = nicht separat ausgewiesen. 6)(Absatz 2)Umsatz aus Lizenzverkäufen - 18/ 98 = 18 % des Umsatzes, wesentlich für SOPL - Gemäß IFRS 15 sollten Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Lizenzen erfasst werden, wenn die Kontrolle übertragen wird, d. h. zu Beginn des Lizenzzeitraums. Daher sollten die Umsatzerlöse nicht abgegrenzt werden

7)(Absatz 3)Voreingenommenheit des Managements -Druck zur Erfüllung der Anforderungen seitens institutioneller Anleger, die die Mehrheit der Aktien halten. - Der Gründer behält direkt und indirekt 30 % der Anteile, was einen Anreiz darstellt, den Gewinn zu hoch anzugeben, damit eine Dividende ausgeschüttet werden kann. 8) (Absatz 4) Keine IA-Abteilung, die Sicherheit für Systeme und Kontrollen bietet, keine unabhängige NED, die den Gründer des Unternehmens herausfordert. Die Governance-Strukturen sind nicht stark, das Kontrollrisiko ist sehr hoch.

9)(Absatz 5)Devisenterminkontrakt -Derivate sind vorhanden und sollten gemäß IFRS9 bilanziert werden. -RMM = Es werden nicht alle Devisentermingeschäfte identifiziert, was zu einer unvollständigen Erfassung der betreffenden Salden führt. -RMM=Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts des Derivats am Jahresende, da dies eine Beurteilung sein kann und Fachwissen erfordert. -RMM=Die Vorschriften zur Bilanzierung von Sicherungsgeschäften wurden nicht ordnungsgemäß angewendet oder die relevanten Risiken werden in den Anmerkungen zum Jahresabschluss nicht ausreichend offengelegt. 10)(Absatz 5)Spekulative Investitionen - Die kurzfristige spekulative Investition sollte gemäß IFRS9 als FVTPL bilanziert werden. Daher sollte die Investition mit 6 US-Dollar (FV) und nicht mit 8 US-Dollar (falsche Angabe = Überbewertung des Vermögenswerts, Überbewertung des Gewinns) erfasst werden. -(8-6)/8=25 % von PBT, daher wesentliche falsche Angabe.

11)Gewinn pro Aktie Bereinigter Gewinn = PBT Dep/Amortisation – falsch Anzahl der Stammaktien bei y.e. –falsch 12)PAP=vorläufige Analyseverfahren -Umsatzsteigerung um 46,3 %, sehr hohes Wachstum, RMM=Umsatz überbewerten - GP-Anstieg um 62,5 %, OP-Anstieg um 30,4 %, dies wäre auf folgende Ursachen zurückzuführen: Unterbewertung der COS/Überbewertung der Betriebskosten/falsche Zuordnung der Kosten zwischen beiden. 13) Kapitalisierte Entwicklung - 58-35/134=18 % von TA, Material zu SOFP -IAS38, Entwicklung kann nur aktiviert werden, wenn PIRATE erfüllt ist. -RMM=falsch großgeschrieben

PAP = Vorläufige Analyseverfahren Hauptverhältnis Einnahmen GP/GPM OP/OPM Aktuelles Verhältnis/Schnellverhältnis Getriebe Zinsdeckung = PBIT/FC (Zinsen) Effektiver Zinssatz = FC/Finanzen (verzinsliche Schulden) Effektiver Steuersatz = Steuer/PBT

PerformPAP=5 (1 Punkt=1Punkt) EvaluateAuditRisk>14 (1 Punkt=2 Punkte) Zusatzinfo<5 (1 Punkt=1Punkt) ---------------------------------------- -------------------------------------------------- 1) Das Ausmaß der Änderungen ist nicht einheitlich Umsatzrückgang (7800-8500)/8500=8 % COS-Abnahme (5680-5800)/5800=2 % Rückgang der Betriebskosten (1230-1378)/1378=11 % Risiko = Fehlzuordnung der Kosten zwischen COS und Betriebskosten. Zusätzliche Informationen = Detaillierte Umsatz- und Kostenanalyse

2) GP-, OP- und PAT-Abnahme aufgrund von Rezession, neuem Wettbewerberprodukt, Preissenkungsrisiko = G-Unsicherheit 3) Klassifizierungsfehler COS ist möglicherweise um 250 $ zu hoch angesetzt, da die Rückstellung für die zu zahlende Geldstrafe gebildet wurde, die als Betriebsausgaben hätte eingestuft werden sollen. Und wahrscheinlich wurde der Betrag um 200 $ (= 450–250) zu niedrig angesetzt. Additionalinfo=Korrespondenz mit der Aufsichtsbehörde, Diskussion mit dem Management, um herauszufinden, warum nur 250 bereitgestellt wurden.

5) Effektiver Steuersatz LY 300/1.197=25 % TY 70/735=10 % Sehr niedrig im Vergleich zu LY Risiko = Steuerrückstellungen sind zu niedrig angesetzt Auswirkung = Gewinn überbewerten, Haftung unterbewerten 6) Aktivierte Entwicklungskosten 2250/27250 = 8 % von TA, Material zu SOFP Es kann nur aktiviert werden, wenn die PRIATE-Bedingung gemäß IAS 38 erfüllt ist, jedoch der Barbestand = (900). Es scheint, dass keine ausreichenden Ressourcen vorhanden sind, um das Risiko = fälschlicherweise als IA zu aktivieren Auswirkung = Vermögenswerte überbewerten, Gewinn unterbewerten

7) Das aktuelle Verhältnis sinkt von 1,8 auf 0,96 Das Schnellverhältnis sinkt von 0,82 auf 0,25 Beide liegen unter 1&negativem Barguthaben (900) Risiko = kurzfristige Schulden nicht begleichen, GC-Problem 8) Wenn sich die Lagertermine verlängern, erhöht sich das Risiko einer Wertminderung der Lagerbestände Wenn die TRdates steigen, besteht das Risiko eines Forderungsausfalls Wenn die TPdays steigen, erhöht sich das Cashflow-Risiko 9)Neubewertungsüberschuss um 500 erhöht, Material Die Neubewertung sollte gemäß IAS16 und IFRS13F durchgeführt werden. Risiko = Nichteinhaltung der relevanten Rechnungslegungsstandards Zusätzliche Informationen = Angaben zum Gutachter, z. B. Qualifikation, Erfahrung, Quelldaten und Bewertungsbericht

10)Neufinanzierungsleasing – Alte Richtlinien Leasingverbindlichkeiten wurden nicht gemäß den Rechnungslegungsstandards erfasst. Zusätzliche Informationen = Mietvertrag, um Einzelheiten des Mietvertrags zu bestätigen, z. B. Datum, Mietdauer, Zinssatz usw. 11) IConOT-Zahlung wird nicht befolgt, keine Aufgabentrennung = CR erhöht sich. Zusätzliche Informationen = I-Bericht, um mehr über das IC-System zu erfahren 12) Neuer Kunde, mangelndes Gesamtwissen und von uns nicht geprüfter Eröffnungssaldo = D steigt

Ergänzung - PSA

Ergänzung – DBA

1) RMM – Individuelle FS-Ebene 2) RMM – Konsolidierte FS-Ebene Erst- und Folgebewertung des Geschäfts- oder Firmenwerts Konsolidierung der Erträge und Aufwendungen der neu erworbenen Tochtergesellschaft Prüfung des Konsolidierungsplans, z. B. konzerninterne Transaktionen Auslandstochter FS in Fremdwährung – Umrechnung Unterschiedliche Geschäftsjahresabschlüsse, unterschiedliche Rechnungslegungsgrundsätze Auswirkungen des Erwerbs und der Veräußerung einer Tochtergesellschaft Prüfung des Associate 3) DR Audit im 1. Jahr: Mangel an vorhandenen Kenntnissen/Eröffnungsbilanz Die Tochtergesellschaft wird von einem Komponentenprüfer geprüft. Verlassen Sie sich auf die geleistete Arbeit?

Wohlwollen

Prüfung der Gegenleistung übertragen

Prüfung von NCI (FV)

Prüfung des Nettovermögens (FV)

Gruppenprüfung

Vertrauen Sie auf den Komponentenprüfer

Gruppenprüfung

Hauptverhältnis: Einnahmen & GP & OP Umsatz, Kosten und Betriebsgewinn OPM Aktuelles Verhältnis Getriebe Zinsschutz Effektiver Zinssatz Effektivsteuersatz

Groupaudit-Risiko (Goodwill Reference Group Audit Teil 1) 1) Immaterieller Vermögenswert 200/2492 = 6 % der TA, Materialaufschlüsselung: F&E des Systems = 35, F&E des Roboters = 20, F&E der Software = 5, Gesamt = 60 Gemäß IAS 38 können F&E nur dann aktiviert werden, wenn die PRITAE-Bedingungen erfüllt sind, z. B. wird wahrscheinlich FEB in das Unternehmen fließen. RMM=Falsch großgeschrieben, wenn die Bedingungen nicht erfüllt sind. RMM = Die Gesamtausgaben belaufen sich auf 60, aber die Erhöhung der IA beträgt nur 30. Dies ist ein ungeklärter Trend. Es sind weitere Informationen erforderlich, um die beiden Beträge in Einklang zu bringen. RMM = UEL15 Jahre wird auf alle Kategorien von Folgenabschätzungen angewendet, dies ist jedoch nicht spezifisch genug. Darüber hinaus werden 15 Jahre als lang angesehen. Normalerweise werden technologiebezogene Folgenabschätzungen angesichts der amortisierten Entwicklung in der Hochtechnologiebranche über einen relativ kurzen Zeitraum abgeschrieben.

2)Stromverhältnis -TY2,4,LY2,6 Verschuldung -TY25%,LY24% Zinsdeckung=OP/FC-TY12.6,LY9 Das aktuelle Verhältnis und der Verschuldungsgrad weisen nicht auf ein Risiko hin, es sind jedoch noch weitere Untersuchungen erforderlich. Die Zinsdeckung steigt von 9 auf 12,6. Dies ist auf den Anstieg des OP und den Rückgang des FC zurückzuführen. Dies scheint im Widerspruch zu einer Erhöhung der Kreditaufnahme um 50 zu stehen, weshalb mit einem Anstieg des FC zu rechnen ist. RMM = FC ist zu niedrig, der Gewinn zu hoch.

3) Umsatz und OP Umsatzrückgang um 4 % OSteigerung um 30 % OPMTY6,1 %, LY4,5 % Dies ist vor allem auf eine Reduzierung der Betriebsaufwendungen um 4,5 % und eine deutliche Steigerung der sonstigen betrieblichen Erträge um 50 % zurückzuführen. RMM=Unterschätzung der Kosten, Überschätzung des Gewinns.

Sehen Sie sich die Aufschlüsselung der Betriebskosten genauer an: -Ein Rückgang der Materialkosten um 3 % erscheint angesichts des Umsatzrückgangs von 4 % angemessen. - Der geringfügige Anstieg der Personalkosten um 1 % steht im Widerspruch zur Umsatzentwicklung. Darüber hinaus wurden im Laufe des Jahres 5.000 Mitarbeiter entlassen, sodass der Personalanstieg schwer zu erklären ist. - Der auffälligste Trend ist, dass die Betriebskosten (ohne Angaben) nur 8 % der Vorjahre ausmachen. Ein deutlicher Rückgang weist auf eine mögliche Unterbewertung der Ausgaben, wie z. B. der aufgelaufenen Kosten, hin.

4)Sonstige betriebliche Erträge Das Betriebsergebnis steigt um 50 %, wovon sich die Auflösung von Rückstellungen um 50 % und die Auflösung von Wertminderungen um 50 % erhöht. RMM = Überbewertung des Gewinns als Ertragsmanagementmethode als Reaktion auf den Umsatzrückgang. Angesichts des aufgeführten Status ist das Risiko einer Voreingenommenheit des Managements hoch. Der Devisengewinn und der Gewinn aus der Veräußerung von PSA wären ebenfalls ein Hinweis.

5) Effektiver Steuersatz LY60/240=25 % TY64/322=20 %, nimmt ab. RMM = Unterbewertung des Einkommensteueraufwands und der laufenden Steuerschuld Auch dies würde auf eine Voreingenommenheit des Managements hinweisen, da der Gewinn steigt, der steuerpflichtige Gewinn jedoch tatsächlich sinkt. Dies kann bei gleichbleibendem Steuersatz nicht vernünftig erklärt werden

6) Entdeckungsrisiko Lynx ist die einzige Tochtergesellschaft, die nicht vom Hauptprüfer geprüft wird. Dadurch besteht das Risiko, dass die Arbeit der Teilprüfer möglicherweise nicht den gleichen Standards entspricht wie die des Hauptprüfers, was zu falschen Angaben im konsolidierten FS.DR führt. Dieses Risiko ist aufgrund der Probleme mit der vom Komponentenprüfer erstellten Prüfungsstrategie erheblich, die in Teil c der Informationsnotizen erörtert werden.

Transnationale Prüfung

Das Risiko wird im Rahmen des Advanced Audit and Assurance-Lehrplans auf verschiedene Weise untersucht, und das Verständnis der Unterschiede zwischen diesen kann der Schlüssel zum Erzielen guter Noten in der Prüfung sein. Oftmals ist das Risiko Teil einer Planungsfrage, es wird aber auch im Hinblick auf die Finanzberichterstattung untersucht Probleme an anderer Stelle der Prüfung. Der Schlüssel zum Erreichen guter Risikonoten liegt darin, die Risikoarten, nach denen Sie suchen, zu verstehen und sie im richtigen Kontext zu erklären. Wie in vielen Bereichen der Prüfung kann eine gute Prüfungstechnik verwendet werden, um die erzielten Noten zu verbessern, ohne rotieren zu müssen Erfahren Sie viele zusätzliche Informationen. Auf der professionellen Ebene sind die Anwendung und das Verständnis wichtig.

In diesem Artikel wird gezeigt, wie man mit guter Technik die Punktzahl in diesen Bereichen maximiert. Er bezieht sich jedoch speziell auf den Kontext von Auditing und Assurance und hat daher einen anderen Schwerpunkt und eine andere Anwendung als die Art und Weise, wie Ethik in anderen Bereichen der ACCA-Qualifikation geprüft wird . Was du wissen musst Der Ausgangspunkt für die Vorbereitung auf jede Prüfung besteht darin, die für diesen Teil des Lehrplans erforderlichen Grundkenntnisse zu kennen. Auf dieser Ebene sollten Sie sich nicht auf den Inhalt der Anleitung konzentrieren. Noten werden nicht für das Auswendiglernen oder Zitieren von Standardzahlen vergeben. Es ist die Anwendung des Inhalts dieser Standards, die wichtig ist. Für die Advanced Audit and Assurance-Prüfung können die folgenden Standards geprüft werden:

In diesem Artikel wird gezeigt, wie man mithilfe effektiver Prüfungstechniken die Punktzahl in diesen Bereichen maximiert. Er bezieht sich jedoch speziell auf den Kontext von Auditing und Assurance und hat daher einen anderen Schwerpunkt und eine andere Anwendung als die Art und Weise, wie Risiken in anderen Bereichen des ACCA untersucht werden Qualifikation. Was du wissen musst Die drei Hauptrisikoarten, die Sie in der Prüfung bewerten müssen, sind das Geschäftsrisiko, das Risiko wesentlicher falscher Angaben und das Prüfungsrisiko. Diese werden wie folgt definiert:

Geschäftsrisiko – Ein Risiko, das sich aus erheblichen Bedingungen, Ereignissen, Umständen, Handlungen oder Unterlassungen ergibt, die sich nachteilig auf die Fähigkeit eines Unternehmens auswirken könnten, seine Ziele zu erreichen und seine Strategien umzusetzen, oder aus der Festlegung unangemessener Ziele und Strategien (ISA 315). Risiko wesentlicher falscher Angaben (RoMM) – „Das Risiko, dass vor der Prüfung wesentliche falsche Angaben in Zahlen oder Offenlegungen im Jahresabschluss vorliegen“ Prüfungsrisiko – „Das Risiko, dass der Abschlussprüfer ein unangemessenes Prüfungsurteil abgibt, wenn der Jahresabschluss wesentlich falsch dargestellt ist“

Aus Ihrer Studie zu Audit und Assurance sollten Sie wissen, dass das Audit-Risikomodell aus Folgendem besteht: Audit-Risiko = RoMM x Erkennungsrisiko Damit das Risiko einer falschen Angabe besteht, muss ein inhärentes Risiko bestehen, dass ein Punkt falsch angegeben wird, und das Risiko besteht, dass die Kontrollen des Kunden diese falsche Angabe nicht erkannt und korrigiert haben. Wenn Sie gebeten werden, RoMM in einer Prüfung zu bewerten, sucht der Prüfer danach Es handelt sich um inhärente Risiken und Kontrollrisiken, die sich in vielen Fällen aus den zugrunde liegenden Geschäftsrisiken ergeben. Damit etwas ein Prüfungsrisiko darstellt, muss entweder ein RoMM oder ein Aufdeckungsrisiko vorliegen, d. h. das Risiko, dass die Prüfverfahren eine wesentliche Falschdarstellung im Jahresabschluss nicht erkennen.

Wie man das Wissen anwendet Wenn Sie diese Definitionen kennen, können Sie sich leichter merken, um welche Art von Risiko es sich handelt, oder Risiken in diese Unterarten kategorisieren. Allerdings wird Ihnen dies nicht direkt in einer Advanced Audit and Assurance-Prüfung angerechnet. Denken Sie daran, dass Sie häufig gebeten werden, eine Antwort für den Prüfungspartner vorzubereiten, der diese Begriffe sicherlich nicht erklären muss. Daher dienen diese Definitionen dazu, dass Sie wissen, nach welcher Art von Risiko Sie in einer Frage suchen Die Noten werden für Ihre Einschätzung dieser Risiken vergeben.

Betrachten wir ein Beispiel für Informationen, die in der Prüfung bereitgestellt werden können, und wie sich Ihre Antwort für jede der Risikoarten unterscheiden würde, die Sie möglicherweise bewerten müssen. Das Folgende ist ein Auszug aus den veröffentlichten Beispielfragen vom September/Dezember 2015: Dali Co wurde vor 20 Jahren gegründet und hat sich als führender Lieferant von Maschinen für die Steinbruchindustrie einen Namen gemacht. Seine Kunden betreiben Steinbrüche, in denen Steine ​​abgebaut werden, die hauptsächlich für den Bau verwendet werden.

Die von Dali Co hergestellten Maschinen und Geräte werden größtenteils auf Bestellung an den drei Produktionsstandorten des Unternehmens hergestellt. Kunden wenden sich an Dali Co, um eine Maschine oder ein Gerät speziell für ihre Bedürfnisse zu entwerfen und zu entwickeln. Der Kunde muss eine Anzahlung von 30 % im Voraus leisten, die zur Finanzierung der Konstruktionsarbeiten verwendet wird. Die restlichen 70 % werden bei Lieferung der Maschine an den Kunden bezahlt. Normalerweise dauert der Bau einer Maschine drei Monate Die Entwicklung und Herstellung maßgeschneiderter Maschinen mit Vorauszahlung hat im Laufe des Jahres zugenommen. Außerdem stellt Dali Co eine Reihe allgemeiner Produkte her, die allen Kunden zum Verkauf angeboten werden, darunter Bohrer, Förderbänder und Zerkleinerungsmaschinen Ausrüstung.

Geschäftsrisiko Für den Zweck der Prüfung können diese Risiken in der Regel als Bedingungen betrachtet werden, die ein Unternehmen möglicherweise daran hindern, seine Ziele zu erreichen, und möglicherweise Risiken für die Erzielung zukünftiger Gewinne oder Cashflows oder für das Überleben des Unternehmens umfassen. Dies ist eine vereinfachte Erklärung, die jedoch auftreten wird Helfen Sie dabei, die Auswirkungen der meisten Risiken zu beschreiben, denen Sie in der Prüfung begegnen. Es gibt einige Risiken, deren Erklärung komplizierter ist, und Sie können Beispiele dafür in früheren Prüfungen finden.

Im Allgemeinen suchen Sie nach Risiken in den Informationen, die Ihnen der Prüfer im Rahmen des Szenarios vorgelegt hat. Sie werden gebeten, diese Risiken zu bewerten. Auf dieser Ebene wird Ihnen die Definition des Geschäftsrisikos nicht angerechnet Beschreiben, was ein Kunde tun könnte, um diese Geschäftsrisiken zu mindern. Wie in den ISAs dargelegt, liegt der Schwerpunkt der Geschäftsrisikobewertung im Rahmen des Prüfungsprozesses auf der Identifizierung von Sachverhalten, die Auswirkungen auf die Prüfungsplanung haben könnten, insbesondere von Sachverhalten, die ein Risiko darstellen könnten wesentlicher Falschangaben oder Prüfungsrisiken.

Der Schwerpunkt der Advanced Audit and Assurance-Prüfung unterscheidet sich daher erheblich von anderen Prüfungen auf strategischer Ebene, bei denen von Ihnen erwartet wird, dass Sie Risiken aus geschäftlicher Sicht betrachten und Methoden beschreiben, die das Unternehmen zur Bewältigung dieser Risiken verwenden kann, wenn Sie von der Risikominderung abweichen Wenn Sie aus geschäftlicher Sicht und nicht aus der Sicht eines Wirtschaftsprüfers handeln, verschwenden Sie wertvolle Zeit mit der Darstellung von Punkten, die keine Punkte erzielen. Daher müssen Sie überlegen, wie Sie die bereitgestellten Informationen als Geschäftsrisiko einstufen werden nach folgendem Schema vergeben:

ü Nur zur Identifizierung ohne aussagekräftige Erklärung, ½ Punkt ü Für ein kurz erläutertes Geschäftsrisiko wird 1 Note vergeben, und ü Volle Punktzahl wird nur vergeben, wenn ein gut dargelegtes Geschäftsrisiko dargestellt wird. Punkte, die rein spekulativ sind, also nicht auf konkreten Angaben im Frageszenario basieren, werden nicht benotet. Auch Geschäftsrisiken, die keinen Einfluss auf die Prüfung haben, werden nicht benotet. Wenden wir diese Logik nun auf das oben bereitgestellte Beispiel an:

Nur Ausweis – ½ Punkt wert Das Unternehmen stellt maßgeschneiderte Maschinen für Kunden her, deren Fertigstellung möglicherweise sechs Monate dauert. Bei einer Prüfung ist es unwahrscheinlich, dass eine Antwort, die lediglich Sachverhalte aus der Frage wiederholt, viele Punkte erhält – bei einer Frage zum Geschäftsrisiko kann sie nur zur Identifizierung mit einer halben Punktzahl bewertet werden, da die Auswirkungen auf das Unternehmen nicht berücksichtigt wurden.

Identifiziert und kurz erklärt – 1 Mark wert Das Unternehmen fertigt maßgeschneiderte Maschinen für Kunden, deren Fertigstellung sechs Monate dauern kann. Während dieser Zeit sind im Unternehmen Mittel für laufende Arbeiten gebunden. Dieser Punkt kann nicht die volle Punktzahl erreichen, da nicht dargelegt wird, warum dies ein Risiko darstellt. Welche Auswirkungen hat es auf das Geschäft oder die Prüfung?

Identifiziert und gut erklärt – volle Punktzahl wert Das Unternehmen stellt maßgeschneiderte Maschinen für Kunden her, deren Fertigstellung möglicherweise sechs Monate dauert. Während dieser Zeit sind im Unternehmen Mittel für laufende Arbeiten gebunden, was zu Cashflow-Problemen führen kann, insbesondere da die Anzahlung von 30 % möglicherweise nicht alle Vorabkosten deckt Dieser Service wurde im Laufe des Jahres ausgeweitet, was den Cashflow zusätzlich belastete.

Es ist auch möglich, dass ein Risiko andere Implikationen oder alternative Beschreibungen haben kann, die gültig sind, und wenn die Antwort in eine dieser Richtungen entwickelt würde, wäre dies beispielsweise auch eine angemessene Möglichkeit, es vollständig zu erklären das gleiche Risiko: Identifiziert und gut erklärt – volle Punktzahl wert Das Unternehmen fertigt maßgeschneiderte Maschinen für Kunden, deren Fertigstellung sechs Monate dauern kann. Es besteht das Risiko, dass der Kunde den Auftrag storniert, nachdem das Unternehmen erhebliche Mittel für die Konstruktion und Herstellung der Maschine ausgegeben hat Aufgrund der Maßanfertigung ist es unwahrscheinlich, dass die Maschine zum gleichen Preis an einen anderen Kunden verkauft werden kann. Dies kann dazu führen, dass das Unternehmen beim Verkauf des Lagerbestands einen Verlust erleidet oder ihn überhaupt nicht verkaufen kann.

Bei einer Prüfung wie dieser kann man davon ausgehen, dass der Prüfer Ihnen jede einzelne Information aus einem bestimmten Grund gegeben hat. Sie ist wahrscheinlich für eine der Anforderungen relevant, und der Prüfer weist Sie oft darauf hin, wenn es Bereiche gibt, die Sie nicht beachten sollten Eine gute Technik besteht darin, Risiken in jedem Absatz zu identifizieren – es könnte mehr als einen geben, aber es ist unwahrscheinlich, dass es einen Textabschnitt gibt, der nicht auf etwas Relevantes für mindestens eine Anforderung hinweist.

Ein weiterer Punkt, auf den Sie achten sollten, ist die Beschreibung von Risiken, die im Kontext des Szenarios, das Ihnen vorgelegt wird, spekulativ oder unbedeutend sind. Wenn Sie sich dabei ertappen, dass Sie Hypothesen über das Potenzial aufstellen, werden im Szenario genügend Risikobereiche beschrieben Probleme, die den Kunden betreffen können, aber Sie nicht über genügend Informationen verfügen, um zu wissen, ob es sich um ein Risiko handelt oder nicht, dann machen Sie wahrscheinlich irrelevante oder marginale Punkte an. Es stimmt zwar, dass es sich um berechtigte Risiken handelt, die über die im Bewertungsleitfaden genannten hinausgehen – Anerkennung finden können, ist es viel einfacher und weniger riskant, diejenigen zu verwenden, die vom Prüfer markiert wurden.

Risiken wesentlicher falscher Angaben (RoMM) RoMM ergeben sich oft aus Geschäftsrisiken und sind die Auswirkungen, die diese Risiken auf den Jahresabschluss haben könnten. Es kann eine gute Übung sein, bei der Vorbereitung auf die Prüfung bei jeder Analyse darüber nachzudenken, wie sich ein Geschäftsrisiko auf den Jahresabschluss auswirken könnte Sie möchten dieses Geschäftsrisiko in eine Auswirkung auf die Berechnung oder Offenlegung von Posten im Jahresabschluss umwandeln.

Bei der Beschreibung von RoMMs besteht ein effektiver Ansatz darin, die folgenden Schritte zur Erstellung Ihrer Antwort zu verwenden: 1) Berechnen und schließen Sie die Wesentlichkeit der Emission, sofern ausreichende Informationen verfügbar sind. Für eine korrekte und relevante Berechnung der Wesentlichkeit mit einer entsprechenden Schlussfolgerung wird eine Note vergeben. Diese wird nur einmal pro Emission vergeben und die Wesentlichkeitsnoten können begrenzt werden eine Prüfungsfrage. 2) Beschreiben Sie kurz die relevanten Finanzberichtsanforderungen. Beachten Sie, dass die Namen oder Nummern der Rechnungslegungsstandards nicht erwähnt werden, sondern nur die buchhalterische Behandlung. 3) Beziehen Sie das Risiko im Szenario auf die buchhalterische Behandlung. 4) Veranschaulichen Sie die Auswirkungen des Risikos auf den Jahresabschluss.

Im Allgemeinen stehen für jeden dieser Prozesse Credits zur Verfügung, und Sie sollten diesen Ansatz jedes Mal in Betracht ziehen, wenn Sie eine Frageanforderung zur Bewertung von RoMM in Angriff nehmen. Betrachten wir das Geschäftsrisiko, das wir oben betrachtet haben. Das Problem der maßgeschneiderten Maschinen mit einer Vorauszahlung kann sich auf die Umsatzrealisierung, die Abwicklung der Vorauszahlungen und die Bestandsbewertung auswirken Rechnungslegungsfragen werden wahrscheinlich als zwei separate RoMMs bewertet. Wenn wir dies auf das oben beschriebene Szenario anwenden, zeigt das Folgende eine mögliche Antwort, die unter Prüfungsbedingungen geschrieben werden könnte und für jedes der angesprochenen Risiken die volle Punktzahl erreichen würde.

Bitte beachten Sie, dass wir nicht über ausreichende Informationen zur Berechnung der Wesentlichkeit verfügten. Umsatzerkennung Das Unternehmen erhält eine Anzahlung von 30 % für die Konstruktion maßgeschneiderter Maschinen. Die Einnahmen sollten im Laufe der Zeit oder zu einem Zeitpunkt erfasst werden, zu dem die Kontrolle übertragen wird als Rechnungsabgrenzungsposten erfasst. Es besteht das Risiko, dass Umsatzerlöse frühzeitig bei Zahlungseingang erfasst und nicht abgegrenzt werden. Dies würde zu einer Überbewertung der Einnahmen und einer Unterbewertung der Verbindlichkeiten für abgegrenzte Einnahmen führen.

Inventur Das Unternehmen stellt Maschinen über einen Zeitraum von bis zu drei Monaten her. Daraus ergibt sich, dass unfertige Erzeugnisse zum niedrigeren Wert aus Anschaffungs- und Herstellungskosten bewertet werden, wobei die Kosten alle Anschaffungs- und Umrüstungskosten einschließlich der Gemeinkosten für die Beschaffung des Artikels umfassen seinen jetzigen Standort und Zustand. Es besteht das Risiko, dass eine Bestellung für maßgeschneiderte Maschinen storniert wird und der Bestands-NRV unter die angefallenen Nettokosten fällt. Dies würde zu einer Überbewertung der Vorräte (oder Vermögenswerten) in der Bilanz und zu einer Unterbewertung der Umsatzkosten und damit zu einer Überbewertung des Gewinns führen.

Prüfungsrisiken Wenn Sie gebeten werden, Prüfungsrisiken in einer Prüfung zu bewerten, wäre Ihre Antwort größtenteils die gleiche wie bei einer Anforderung, bei der nach Risiken wesentlicher falscher Angaben gefragt wird, da diese den größten Teil des Prüfungsrisikos ausmachen. Der Unterschied besteht darin, dass das Entdeckungsrisiko jetzt ebenfalls besteht Relevante Beispiele für Entdeckungsrisiken könnten eine kürzlich erfolgte Ernennung zum Prüfer, Unerfahrenheit im neuen Markt eines Kunden oder Zeitdruck bei der Prüfung sein.

Wenn die in dem von uns verwendeten Beispiel bereitgestellten Informationen die folgenden Informationen enthalten: Sie sind der Prüfungsleiter von Dali Co, einem neuen Prüfungskunden Ihrer Firma. Der Partner hat Sie gebeten, die Prüfung für den 31. Dezember 2015 zu planen, und hat Ihnen nach einem Gespräch mit dem Kunden die folgenden Informationen zur Verfügung gestellt.

Dann gäbe es zusätzlich zu den von uns besprochenen RoMMs ein zusätzliches Prüfungsrisiko. Wir sind neu ernannte Prüfer des Kunden und verfügen daher nicht über das gleiche Maß an Verständnis für das Geschäft und die Kontrollen des Kunden wie bei einem bestehenden Kunden. Daher können wir bestimmte RoMMs nicht erkennen oder unangemessene Verfahren anwenden aufgrund dieses Unverständnisses. Darüber hinaus haben wir die Eröffnungssalden nicht geprüft, sodass das Risiko besteht, dass die Eröffnungssalden falsch sind oder unangemessene Rechnungslegungsgrundsätze angewendet wurden.

Es gibt zwei häufige Fehler, die Kandidaten in der Prüfung zum Thema „Neukunden“ machen. Erstens sind einige Kandidaten der Ansicht, dass ein neuer Abschlussprüfer ein Geschäftsrisiko darstellt oder zu einem RoMM führt. Das zugrunde liegende Geschäft ist jedoch dasselbe und es ändert sich nur das Entdeckungsrisiko. Zweitens geht man davon aus, dass ein neuer Manager bei einem Auftrag dasselbe ist wie ein neuer Kunde. Der Prüfungspartner und das Wissen des Kunden innerhalb der Firma bleiben unverändert, sodass die Diskussion eines neuen Managers für die Prüfung zu einem erheblichen Ergebnis führt Das Prüfungsrisiko zieht keinen Kredit an.

Es ist auch wichtig zu beachten, dass aus Prüfungssicht keines dieser Beispiele eine Definition von Risikoarten erfordert und auch keine Erklärung von Theorien als Teil der Antwort erfordert – wenn der Prüfer Sie zur Bewertung von Risiken auffordert , dann reicht es aus, Ihre Antwort mit einer Unterüberschrift für jedes Risiko und Antworten wie in den obigen Beispielen darzustellen.

Abschluss Dieser Artikel konzentriert sich auf Planungsfragen, bei denen es eine spezifische Anforderung gibt, eines oder mehrere der folgenden Bereiche zu beschreiben: Geschäftsrisiko, RoMM und Prüfungsrisiko, und hat einen effektiven Ansatz dargelegt, wie Sie diese Fragen angehen können, um Ihre Noten zu maximieren ist auch für Sachverhalte und Beweisfragen relevant, bei denen die Struktur der Antwort in diesen Fragen möglicherweise breiter ist, der grundlegende Denkprozess jedoch ähnlich ist. Dies wird in einem separaten Artikel zu Rechnungslegungsfragen für Advanced Audit and Assurance näher behandelt.

Bestätigungsvermerk Unveränderte Meinung Geänderte Meinung Geänderter Bericht – Absätze Weitere Informationen im Geschäftsbericht Vergleichsinformationen Anderer Bericht Bericht zum internen Kontrollsystem Berichten Sie über andere Probleme

Unveränderte Meinung

Diese entstehen, wenn der Abschlussprüfer • nicht in der Lage ist, ausreichend geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen • stellt fest, dass unkorrigierte wesentliche Falschangaben vorliegen, oder • ist zu dem Schluss gekommen, dass der Jahresabschluss in allen wesentlichen Belangen NICHT in Übereinstimmung mit den Anforderungen des geltenden Rechnungslegungsrahmens erstellt wurde, was die Berücksichtigung der qualitativen Aspekte der Rechnungslegungspraktiken des Unternehmens, einschließlich Indikatoren für mögliche Verzerrungen in den Beurteilungen des Managements, einschließt In diesem Fall muss der Prüfer beurteilen, ob die betrachteten Themen wesentlich oder wesentlich und allgegenwärtig sind.

Qualifizierte Meinung Wenn der Abschlussprüfer entweder zu dem Schluss kommt, dass die falschen Angaben im Jahresabschluss wesentlich, aber nicht allgegenwärtig sind (eingeschränkt auf der Grundlage wesentlicher falscher Angaben), oder dass der Abschlussprüfer nicht in der Lage ist, ausreichend geeignete Prüfungsnachweise zu erhalten, auf denen er sein Prüfungsurteil stützen könnte, aber die möglichen Auswirkungen auf die Jahresabschlüsse abschätzen kann Abschlüsse mit unentdeckten Falschangaben wären wesentlich, aber nicht allgegenwärtig (eingeschränkt aufgrund der Unfähigkeit, ausreichende Prüfungsnachweise zu erhalten). Eingeschränkte Prüfungsurteile werden in Form von „Ausnahme“-Prüfungsurteilen abgegeben und Beispiele für den Wortlaut solcher Prüfungsurteile finden sich in ISA 705 (überarbeitet) Buchhaltungs- oder Prüfungsprobleme, erheblich, aber nicht weit verbreitet

Negative Meinung Wenn der Abschlussprüfer zu dem Schluss kommt, dass es sich bei den wesentlichen Falschangaben im Jahresabschluss um weitreichende Rechnungslegungsprobleme mit erheblichen und weitreichenden Auswirkungen handelt (sie werden daher nicht korrekt dargestellt bzw. sind nicht wahr und fair). Haftungsausschluss Wenn der Abschlussprüfer zu dem Schluss kommt, dass nicht genügend Beweise für eine Stellungnahme vorliegen und die möglichen Auswirkungen unentdeckter falscher Angaben wesentlich und allgegenwärtig sind Prüfungsprobleme, erhebliche und weitreichende Auswirkungen

MUSS zwei Dinge bestimmen: 1) Liegt eine wesentliche Falschdarstellung vor oder liegen keine ausreichenden Beweise vor, um festzustellen, ob eine wesentliche Falschdarstellung vorliegt, und 2) Ist die Wirkung materiell oder materiell und allgegenwärtig? Bevor ein Prüfungsurteil erstellt wird, müssen die beiden oben genannten Dinge erwähnt werden: 1) Buchhaltungsprobleme oder Prüfungsprobleme? 2) Signifikant oder signifikant und umfangreich?

Allgegenwärtig Ein Begriff, der im Zusammenhang mit Falschdarstellungen verwendet wird, um die Auswirkungen von Falschdarstellungen auf den Jahresabschluss oder die möglichen Auswirkungen von Falschdarstellungen auf den Jahresabschluss zu beschreiben, die aufgrund der Unfähigkeit, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erhalten, unentdeckt bleiben im Jahresabschluss sind diejenigen, die nach Einschätzung des Abschlussprüfers: (i) Sie sind nicht auf bestimmte Elemente, Konten oder Posten des Jahresabschlusses beschränkt (ii) wenn es so beschränkt ist, einen wesentlichen Teil des Jahresabschlusses darstellen oder darstellen könnte, oder (iii) In Bezug auf Offenlegungen sind sie für das Verständnis der Nutzer des Jahresabschlusses von grundlegender Bedeutung.

Geänderte Stellungnahme – Auswirkungen auf den Bericht

Die Auswirkung auf das Prüfungsurteil ist nicht gleichbedeutend mit der Auswirkung auf den Bericht des Abschlussprüfers Weitere Änderungen, die berücksichtigt werden sollten: Betonung der Materie (EoM) Andere Angelegenheit (OM) Wesentliche Unsicherheit im Zusammenhang mit der Unternehmensfortführung Wichtige Prüfungssachverhalte (KAM)

Betonung der Materie (EoM) Wird von Wirtschaftsprüfern verwendet, wenn sie der Meinung sind, dass es einen Sachverhalt gibt, der im Jahresabschluss korrekt dargestellt oder offengelegt wird und der nach Ansicht des Wirtschaftsprüfers von grundlegender Bedeutung für das Verständnis eines Nutzers des Jahresabschlusses ist. Dieser Absatz wird verwendet, um die Aufmerksamkeit auf den Sachverhalt zu lenken, der hervorgehoben wird bezieht sich auf die Stelle, an der es im Jahresabschluss dargestellt und offengelegt wird. Dieser Absatz wird nicht für Unsicherheiten im Zusammenhang mit der Unternehmensfortführung verwendet. Er betont Rechnungslegungsaspekte und erinnert sie korrekt

Welche Sachverhalte sollten und könnten im Abschnitt „Hervorhebung des Sachverhalts“ enthalten sein? 1) Der Sachverhalt ist von grundlegender Bedeutung für das Verständnis der Finanzberichte durch die Nutzer (bedeutet „so wichtig, dass die Nutzer sie kennen müssen“). 2) Der Sachverhalt wird korrekt erfasst und im Jahresabschluss angemessen dargestellt bzw. offengelegt (d. h. „keine wesentlichen Falschangaben“). 3) Der Abschlussprüfer hat ausreichend geeignete Beweise dafür erhalten, dass der Sachverhalt im Jahresabschluss nicht wesentlich falsch dargestellt ist (bedeutet „keine Einschränkung des Umfangs“).

Beispiel: Schwerpunkt der Materie Wir weisen auf Anmerkung X zum Jahresabschluss hin, in der die Unsicherheit im Zusammenhang mit dem Ausgang der von der XYZ Company gegen das Unternehmen eingereichten Klage beschrieben wird.

Andere Angelegenheit (OM) Wird von Prüfern verwendet, wenn sie es für notwendig erachten, einen Sachverhalt mitzuteilen, der nicht im Jahresabschluss dargelegt oder offengelegt wird und für das Verständnis eines Benutzers für die Prüfung, die Verantwortlichkeiten des Prüfers oder den Bericht des Prüfers relevant ist. Der Schwerpunkt liegt auf anderen Themen, in der Regel Prüfungsangelegenheiten

Gibt es bestimmte Umstände, unter denen der Absatz „Sonstige Angelegenheiten“ verwendet werden muss? 1) Wurden die Abschlüsse früherer Perioden von einem Vorgängerprüfer geprüft, muss der Prüfer in einem Abschnitt „Sonstiges“ im Bericht des Abschlussprüfers Folgendes angeben: a) Der Jahresabschluss der vorherigen Periode wurde vom Vorgängerprüfer geprüft; b) Die Art des vom Vorgängerprüfer abgegebenen Prüfungsurteils und, falls das Prüfungsurteil geändert wurde, die Gründe dafür; c) Das Datum dieses Berichts 2) Wenn die Jahresabschlüsse früherer Perioden nicht geprüft wurden (beachten Sie, dass dies den Abschlussprüfer nicht von der Verpflichtung entbindet, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise für Eröffnungsbilanzen einzuholen). 3) Bei der Berichterstattung über Jahresabschlüsse früherer Perioden im Zusammenhang mit der Prüfung der aktuellen Periode, wenn die Meinung des Abschlussprüfers zu den Abschlüssen früherer Perioden von der Meinung abweicht, die der Abschlussprüfer zuvor geäußert hat. Betonung der Materie, O

Beispiel: Andere Angelegenheit Der Jahresabschluss der ABC Company für das am 31. Dezember 20X0 endende Geschäftsjahr wurde von einem anderen Wirtschaftsprüfer geprüft, der am 31. März 20X1 eine unveränderte Stellungnahme zu diesen Abschlüssen abgab.

Wesentliche Unsicherheit im Zusammenhang mit der Unternehmensfortführung Gemäß ISA 570 (überarbeitet) „Going Concern“ müssen Prüfer einen Absatz einfügen, der auf Unsicherheiten im Zusammenhang mit der Unternehmensfortführung hinweist, die im Jahresabschluss unter Bezugnahme auf diese Offenlegungen angemessen offengelegt werden.

2015/6 Q5b Sie sind Manager in der Prüfungsabteilung von Nidge & Co, einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, verantwortlich für die Prüfung von Darren Co, einem neuen Wirtschaftsprüfungskunden, der in der Baubranche tätig ist. Das Geschäftsjahr endete am 31. Januar 2015 Der Jahresabschlussentwurf weist einen Gewinn vor Steuern von 22,5 Millionen US-Dollar (2014 – 20 Millionen US-Dollar) und ein Gesamtvermögen von 370 Millionen US-Dollar aus, einschließlich Bargeld in Höhe von 3 Millionen US-Dollar. Das Unternehmen arbeitet normalerweise an drei Bauaufträgen gleichzeitig. Die Prüfung ist fast abgeschlossen prüfen gerade die Prüfungsarbeitspapiere. Der Prüfungsleiter hat Sie auf mehrere Angelegenheiten aufmerksam gemacht:

2015/6 Q5b Im September 2014 wurde ein bedeutender Auftrag für Newbuild Co. abgeschlossen. Dieser Auftrag bezog sich auf den Bau einer 20 Meilen langen Autobahn in einem abgelegenen Gebiet. Im November 2014 traten nach einer Zeit ungewöhnlich starken Regens mehrere große Risse in der Straßenoberfläche auf Die Straße musste zehn Wochen lang gesperrt werden, während Newbuild Co. diese Reparaturen bezahlte, hat jedoch rechtliche Schritte gegen Darren Co. eingeleitet, um die entstandenen Kosten in Höhe von 40 Millionen US-Dollar zurückzufordern Prüfungsnachweise, einschließlich einer schriftlichen Erklärung der Anwälte von Darren Co, kommen zu dem Schluss, dass die Möglichkeit, aber keine Wahrscheinlichkeit besteht, dass Darren Co den geforderten Betrag begleichen muss

2015/6 Q5b Erforderlich: Besprechen Sie die Auswirkungen der oben beschriebenen Sachverhalte auf den Abschluss der Prüfung und auf den Bericht des Abschlussprüfers und empfehlen Sie alle weiteren Maßnahmen, die der Abschlussprüfer ergreifen sollte (6 Punkte).

Auswirkungen nach Abschluss des Audits Rechtsfallbetrag=40 und das ist höher als der Gewinn, sehr wesentlich. Gemäß IAS 37 besteht eine gesetzliche Verpflichtung, aber FEBoutflow ist nur möglich, es sollte im Anhang zu FS offengelegt werden.

Auswirkungen auf den Bericht des Abschlussprüfers Wenn dies angemessen offengelegt wird, hat es keinen Einfluss auf das Prüfungsurteil. Der Abschlussprüfer sollte ein unverändertes Prüfungsurteil abgeben und EOM-Absatz nach dem Basisabsatz hinzufügen, um den wesentlichen Rechtsfall hervorzuheben, der für die Benutzer von grundlegender Bedeutung ist. Der EOM-Absatz sollte: 1)Beschreiben Sie die Unsicherheit gegenüber der Möglichkeit. 2)Beziehen Sie sich auf den Hinweis, in dem die Klage und die Unsicherheit gegenüber FEBoutflow erläutert werden. 3)Erklären Sie, dass die Meinung von dieser Angelegenheit nicht betroffen ist. Weitere Maßnahmen Überprüfen Sie die Offenlegungserklärung, um sicherzustellen, dass sie angemessen ist.

Wichtige Prüfungssachverhalte – Bei börsennotierten Unternehmen müssen Prüfer einen Abschnitt „Key Audit Matters“ (KAM) in den Bericht des Abschlussprüfers aufnehmen. ISA 701 „Communication Key Audit Matters in the Independent Auditor's Report“ definiert wichtige Prüfungssachverhalte als – jene Sachverhalte, die in der beruflichen Tätigkeit des Abschlussprüfers berücksichtigt werden Ermessensentscheidungen waren bei der Prüfung des Jahresabschlusses des aktuellen Zeitraums von größter Bedeutung. Wichtige Prüfungssachverhalte werden aus den Sachverhalten ausgewählt, die mit den Verantwortlichen für die Unternehmensführung besprochen wurden. Dabei handelt es sich um Bereiche mit hohem Risiko, hohem Maß an Beurteilung durch das Management oder eingetretene bedeutende Ereignisse oder Transaktionen Innerhalb des Zeitraums muss der Abschlussprüfer erläutern, warum jeder Sachverhalt als wichtig erachtet wurde und wie er während der Prüfung behandelt wurde. Dieser Abschnitt kann nicht dazu verwendet werden, eine qualifizierte Stellungnahme zu Ereignissen abzugeben (Bereiche, in denen das Risiko wesentlicher Fehldarstellungen besteht). Beurteilung, wichtige Ereignisse, die während des Berichtszeitraums eingetreten sind), wie z. B. Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts

Beispiel: Wichtige Prüfungsangelegenheiten Wesentliche Prüfungssachverhalte sind diejenigen Sachverhalte, die nach unserem pflichtgemäßen Ermessen bei unserer Prüfung des Jahresabschlusses des aktuellen Zeitraums von größter Bedeutung waren. Diese Sachverhalte wurden im Rahmen unserer Prüfung des Jahresabschlusses als Ganzes und bei der Erstellung berücksichtigt unsere Meinung dazu, und wir geben keine gesonderte Meinung zu diesen wichtigen Angelegenheiten ab

Wohlwollen Nach den IFRS ist der Konzern verpflichtet, die Höhe des Geschäfts- oder Firmenwerts jährlich auf Wertminderung zu prüfen. Dieser jährliche Werthaltigkeitstest war für unsere Prüfung von Bedeutung, da der Saldo von XX zum 31. Dezember 20X1 für den Bewertungsprozess des Managements von wesentlicher Bedeutung ist ist komplex und stark wertend und basiert auf Annahmen, insbesondere [bestimmte Annahmen beschreiben], die von erwarteten zukünftigen Markt- oder Wirtschaftsbedingungen beeinflusst werden, insbesondere denen in [Name des Landes oder geografischen Gebiets].

Zu unseren Prüfungshandlungen gehörte unter anderem der Einsatz eines Bewertungsexperten, der uns bei der Bewertung der von der Gruppe verwendeten Annahmen und Methoden unterstützte, insbesondere derjenigen im Zusammenhang mit dem prognostizierten Umsatzwachstum und den Gewinnmargen für [Name des Geschäftsbereichs]. Die Angemessenheit der Angaben des Konzerns zu den Annahmen, von denen das Ergebnis des Werthaltigkeitstests am empfindlichsten ist, d 3, in der insbesondere dargelegt wird, dass geringfügige Änderungen der verwendeten wesentlichen Annahmen in der Zukunft zu einer Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts führen könnten.

Umsatzerkennung Die Höhe der im Jahr aus dem Verkauf von [Name des Produkts] und Aftermarket-Dienstleistungen erfassten Umsatzerlöse und Gewinne hängt von der angemessenen Beurteilung ab, ob jeder langfristige Aftermarket-Vertrag für Dienstleistungen mit dem Verkaufsvertrag verknüpft oder von diesem getrennt ist von [Name des Produkts]. Da die kommerziellen Vereinbarungen komplex sein können, wird bei der Auswahl der Rechnungslegungsgrundlage in jedem Fall ein erhebliches Ermessen angewendet. Unserer Ansicht nach ist die Umsatzrealisierung für unsere Prüfung von Bedeutung, da der Konzern die Verkäufe von [Name] möglicherweise nicht ordnungsgemäß bilanziert Produkt] und langfristige Serviceverträge als eine einzige Vereinbarung für Rechnungslegungszwecke betrachtet werden, was in der Regel dazu führen würde, dass Umsatz und Gewinn zu früh erfasst werden, da die Marge im langfristigen Servicevertrag normalerweise höher ist als die Marge im [Name des Produkts]. Produkt] Kaufvertrag.

Unsere Prüfungshandlungen zur Bewältigung des Risikos wesentlicher falscher Angaben im Zusammenhang mit der Umsatzrealisierung, die als erhebliches Risiko angesehen wurden, umfassten Folgendes: • Prüfung von Kontrollen, unterstützt durch unsere eigenen IT-Spezialisten, darunter unter anderem Kontrollen über die Eingabe individueller Werbung Bedingungen und Preise der Kampagnen; Vergleich dieser Bedingungen und Preisdaten mit den zugehörigen übergeordneten Verträgen mit Werbeagenturen und Verknüpfung mit Zuschauerdaten und • Detaillierte Analyse der Einnahmen und des Zeitpunkts ihrer Anerkennung basierend auf unseren Branchenkenntnissen und externen; Marktdaten und verfolgen Abweichungen von unseren Erwartungen.

2018/3&6 Q5b Sie sind der Manager, der für die Prüfung der Blackmore Group (die Gruppe), eines börsennotierten Herstellers hochwertiger Musikinstrumente, für das am 31. März 2018 endende Geschäftsjahr verantwortlich ist. Der Entwurf des Jahresabschlusses der Gruppe weist einen Verlust vor Steuern von 2,2 US-Dollar aus Millionen (2017 – Verlust von 1,5 Millionen US-Dollar) und ein Gesamtvermögen von 14,1 Millionen US-Dollar (2017 – 18,3 Millionen US-Dollar). Die Prüfung steht kurz vor dem Abschluss und der Prüfer hat den Bericht des Prüfers erstellt, der den folgenden Auszug enthält:

2018/3&6 Q5b Wichtige Prüfungsangelegenheiten 1. Bewertung von Finanzinstrumenten Die Gruppe schließt strukturierte Terminverträge zum Kauf von Materialien ab, die in ihrem Herstellungsprozess verwendet werden. Die Bewertung dieser nicht börsennotierten Instrumente basiert auf internen Modellen, die vom Finanzdirektor der Gruppe, Herrn Bolin, im Januar 2018 entwickelt wurden Seine Bewertungen sind aufgrund seiner Unerfahrenheit mit erheblichen Messunsicherheiten behaftet. Daher war die Bewertung dieser Verträge für unsere Prüfung von Bedeutung.

2. Kundenliquidation In den in der Konzernbilanz ausgewiesenen Forderungen ist ein Betrag von 287.253 US-Dollar an einen Kunden enthalten, der seine Geschäftstätigkeit eingestellt hat. Da der Konzern keine Sicherheit für diese Schulden hat, sind wir der Ansicht, dass der Konzern eine vollständige Rückstellung für Wertminderungen bilden sollte 287.253 US-Dollar, wodurch sich der Jahresgewinn vor Steuern und das Gesamtvermögen zum 31. März 2018 um diesen Betrag verringern.

2018/3&6 Q5b Eingeschränktes Prüfungsurteil aufgrund von Meinungsverschiedenheiten über die buchhalterische Behandlung Unserer Meinung nach wurde der Jahresabschluss, mit Ausnahme der Auswirkungen des oben beschriebenen Sachverhalts auf den Jahresabschluss, in allen wesentlichen Belangen ordnungsgemäß in Übereinstimmung mit den IFRS-Standards erstellt. Schwerpunkt der Materie Wir machen auf den Verlust vor Steuern in Höhe von 2,2 Millionen US-Dollar für das am 31. März 2018 endende Jahr aufmerksam und weisen darauf hin, dass die Gruppe gegen Kreditvereinbarungen mit ihren wichtigsten Finanzgebern verstößt. Daher besteht eine wesentliche Unsicherheit, die Zweifel an der Fähigkeit der Gruppe aufkommen lassen könnte Unsere Meinung wird in dieser Angelegenheit nicht geändert.

2018/3&6 Q5b Erforderlich: Bewerten Sie den Auszug aus dem Prüfungsbericht des Konzernabschlusses der Blackmore Group für das am 31. März 2018 endende Geschäftsjahr kritisch. Sie sind NICHT verpflichtet, den Auszug aus dem Prüfungsbericht neu zu verfassen (12 Punkte).

KAM Der Abschnitt sollte eine Einleitung enthalten, die besagt: 1) Bedeutung von KAM = Wesentliche Prüfungssachverhalte sind diejenigen Sachverhalte, die nach unserem pflichtgemäßen Ermessen bei unserer Prüfung des Jahresabschlusses des aktuellen Zeitraums von größter Bedeutung waren. 2) Wirtschaftsprüfer geben zu den als KAM=gekennzeichneten Posten kein gesondertes Prüfungsurteil ab. Diese Sachverhalte wurden im Rahmen unserer Prüfung des Jahresabschlusses als Ganzes und bei der Bildung unseres Prüfungsurteils hierzu behandelt, und wir geben kein gesondertes Prüfungsurteil zu diesen Sachverhalten ab.

Bewertung von Finanzinstrumenten Dies ist ein Bereich mit erheblicher Prüfungsbeurteilung und einem hohen Risiko wesentlicher falscher Angaben. Daher ist die Einbeziehung als KAM angemessen. Der Prüfer sollte außerdem: 1) Quantifizieren Sie die Größe und Bedeutung des Problems und erläutern Sie seine Auswirkungen. 2) Beschreiben Sie, wie das KAM im Audit angegangen wurde. 3) Darüber hinaus sollte sich der Bericht nicht namentlich auf den Finanzdirektor der Gruppe beziehen und keine Kritik an ihm aufgrund seiner Unerfahrenheit beinhalten. Die Verwendung des Wortes „Vermutung“ ist unangemessen und unprofessionell.

Kundenliquidation 287.253/2.200.000 = 13 % des Verlusts, Material zu SOPL 287.253/14.100.000 = 2 % von TA, Material zu SOFP Hierbei handelt es sich um eine wesentliche, aber nicht allgegenwärtige Falschdarstellung; eine Eingrenzung mit Ausnahme der Meinung ist angebracht. Die Einzelheiten der wesentlichen Falschdarstellung sollten jedoch nicht vollständig im KAM enthalten sein, sondern im Absatz „Grundlage für eine qualifizierte Stellungnahme“ aufgeführt werden.

Meinungsabsatz 1)Titel=Qualifizierte Meinung 2) Reihenfolge = Der Meinungsabsatz sollte einen klaren Querverweis auf den Absatz „BasisforQualifiedOpinion“ haben, der unmittelbar unter dem Meinungsabsatz platziert werden sollte und den Sachverhalt, der zu einer qualifizierten Stellungnahme geführt hat, klar beschreiben sollte. EOM Was die GC-Unsicherheit betrifft, sollte der Bericht des Abschlussprüfers nun einen speziellen Abschnitt mit der Überschrift „Wesentliche Unsicherheit im Zusammenhang mit Going Concern“ direkt nach dem Abschnitt „Grundlage für die Stellungnahme“ und vor dem Abschnitt „KAM“ enthalten. Die wesentliche Unsicherheit im Zusammenhang mit der Fortführung der Geschäftstätigkeit sollte deutlich auf die Offenlegungserklärung verwiesen werden, in der die Direktoren Einzelheiten zur Unsicherheit angegeben haben.

FS – Umsatzsteigerung = 10 % Erklärung des Vorstandsvorsitzenden – Umsatzsteigerung = 30 % Materialkonflikt mit FS. Weitere Verfahren: • Bestätigen Sie, dass keine Anpassung des FS erforderlich ist • Fordern Sie die Geschäftsleitung auf, den Jahresbericht zu ändern • Wenn das Management eine Änderung vornimmt, machen Sie weiter. Wenn das Management dies ablehnt, nehmen Sie einen Absatz „Sonstige Angelegenheiten“ in den Bericht des Abschlussprüfers auf, um die Benutzer darüber zu informieren, dass eine Umsatzsteigerung von 30 % nicht mit FS vereinbar ist.

Frühere Fragebögen – 2013/6 Q5c Sie sind der für die Prüfung der Poodle Group (der Gruppe) verantwortliche Manager und schließen die Prüfung des Konzernabschlusses für das am 31. März 2013 endende Jahr ab. Der Entwurf des Konzernabschlusses weist einen Umsatz von 18 Millionen US-Dollar (2012 – 17 Millionen US-Dollar) aus ), Gewinn vor Steuern von 2 Millionen US-Dollar (2012 – 3 Millionen US-Dollar) und Gesamtvermögen von 58 Millionen US-Dollar (2012 – 59 Millionen US-Dollar). Ihre Firma prüft alle Komponenten der Gruppe, mit Ausnahme einer ausländischen Tochtergesellschaft, Toy Co, die geprüft wird von einer kleinen örtlichen Buchhaltungs- und Wirtschaftsprüfungsgesellschaft.

Frühere Fragebögen – 2013/6 Q5c Erklärung des Vorsitzenden Der Entwurf der Erklärung des Vorsitzenden, der in den Jahresbericht der Gruppe aufgenommen werden soll, ging gestern ein. Der Vorsitzende kommentierte die Leistung der Gruppe und erklärte, er freue sich, dass der Umsatz in diesem Jahr um 20 % gestiegen sei. Erforderlich: In Bezug auf jeden der beschriebenen Sachverhalte: (i) Bewerten Sie die Auswirkungen auf den Abschluss der Konzernprüfung, erläutern Sie etwaige Anpassungen, die am Konzernabschluss erforderlich sein könnten, und empfehlen Sie alle weiteren erforderlichen Verfahren und (ii) Beschreiben Sie welche Auswirkungen es auf den Konzernabschlussbericht hat, wenn diese Anpassungen nicht vorgenommen werden.

Antworten auf echte Fragen Verfahren Aussage des Vorsitzenden = 20 %, während FS = (18-17)/17 = 6 % Materialinkonsistenz mit FS. Weitere Verfahren: 1) Überprüfen Sie AWP, um sicherzustellen, dass der Umsatz von 18 $ korrekt ist 2)Keine Anpassung von FS erforderlich. 3) Informieren Sie das Management über die Änderung der Erklärung des Vorsitzenden. Auswirkungen auf den Auditbericht Wenn das Management Änderungen vornimmt, hat dies keine Auswirkungen. Wenn das Management dies ablehnt, fügen Sie nach dem Basis-Absatz den OM-Absatz hinzu, um die Benutzer darüber zu informieren, dass 20 % nicht mit FS vereinbar sind.

Vergleichsinformationen zu ISA 710

ISA 265 Mitteilung von Mängeln in der internen Kontrolle an die Verantwortlichen für Governance (TCWG) und Management

Die Prüferberichterstattung ist ein wichtiger Bestandteil des Advanced Audit and Assurance-Lehrplans und der Prüfung. Vor September 2018 war die Prüferberichterstattung in der Regel eine der optionalen Fragen und war oft die am wenigsten beliebte Frage, wenn die Prüfung voranschreitet Im neuen Lehrplanformat werden alle Fragen obligatorisch sein und eine der 25-Punkte-Fragen jeder Sitzung wird aus dem Abschluss- und Berichtsbereich des Lehrplans entnommen. Die Fragen könnten sich auf Lehrplanbereiche konzentrieren, einschließlich der abschließenden Bewertung von Prüfungsnachweisen, Themen wie Unternehmensfortführung und Folgeereignisse sowie die Berichte, die die Prüfer in der letzten Phase der Prüfung erstellen, einschließlich des Berichts des Prüfers an die Aktionäre und der Berichte an die für die Unternehmensführung Verantwortlichen.

Dieser Artikel konzentriert sich auf die Berichterstattung des Abschlussprüfers an die Aktionäre. Kandidaten müssen unbedingt auf die Beantwortung von Fragen zur Berichterstattung des Abschlussprüfers vorbereitet sein und müssen das Format des Berichts, die Art der Stellungnahmen, die der Abschlussprüfer abgeben kann, und die anderen Änderungen verstehen die für den Bericht eines Wirtschaftsprüfers erforderlich sein könnten.

Prüfungsfragen zum Bericht des Abschlussprüfers haben oft eine von zwei Formen angenommen: Die erste ist eine Bewertung der im Rahmen eines Szenarios bereitgestellten Informationen und eine Anforderung, weitere Maßnahmen und mögliche Auswirkungen auf die Berichterstattung zu berücksichtigen, die andere ist eine Kritik des Wortlauts eines Abschlussprüfers Die Anforderungen unterscheiden sich geringfügig, da sich die eine in einem früheren Stadium befindet als die andere. Daher ist es wichtig, die Antwort auf die Anforderungen der Anforderung zu konzentrieren. Außerdem gibt es unterschiedliche Formulierungen der Anforderungen, was bedeutet, dass die Antworten auf zwei Fragen möglicherweise ähnlich aussehen Die Schlussfolgerungen wurden jedoch aus unterschiedlichen Gründen gezogen. Es gibt zwei Prüfungsformate für Auditberichte: 1) Bewertung der Informationen, weitere Maßnahmen, Begründung des Meinungsberichts 2) Prüfungsbericht kritisieren

Prüfungsmeinungen Das Prüfungsurteil ist vielleicht das Wichtigste, was es bei der Frage nach einem Prüfbericht zu verstehen gilt. Wenn der Prüfer ausreichende und angemessene Beweise dafür gesammelt hat, dass der Jahresabschluss keine wesentlichen falschen Angaben enthält, kann ein unverändertes Prüfungsurteil abgegeben werden.

Unveränderte Meinungen ISA 700 (überarbeitet) „Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements“ sieht zwei alternative Formen für eine unmodifizierte Stellungnahme vor: Unserer Meinung nach stellen die beigefügten Finanzberichte in allen wesentlichen Belangen die Finanzlage des Unternehmens zum 31. dar 20. Dezember X1 und über seine finanzielle Leistung und seine Cashflows für das dann endende Jahr gemäß den International Financial Reporting Standards (IFRS) oder Unserer Meinung nach vermitteln die beigefügten Finanzberichte in allen wesentlichen Belangen ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Finanzlage des Unternehmens zum 31. Dezember 20X1 sowie seiner finanziellen Leistung und seiner Cashflows für das dann endende Jahr gemäß International Financial Berichtsstandards (IFRS).

Häufige Fehler in der Prüfung – Kandidaten geben oft an, dass die erste dieser Meinungen falsch ist und dass im Bericht angegeben werden sollte, dass die Abschlüsse wahr und fair sind – das ist nicht der Fall, beide Formulierungen sind im Standard zulässig.

Geänderte Meinungen

Prüfungstechnik: Prüferberichterstattung

Sicherheit

Due Diligence

Nutzen Sie Buchhaltungs- und Wirtschaftsprüfungsfähigkeiten, um Informationen zu sammeln 1) Betrugsbezogen 2) Nicht mit Betrug verbunden

2013/6 Q2b Der Prüfungsausschuss der Gruppe hat Kennel & Co kontaktiert, um einen Vorfall zu besprechen, der sich am 1. Juni 2013 ereignete. An diesem Tag kam es zu einem Einbruch in das Lager der Gruppe, in dem das Inventar vor dem Versand an Kunden gelagert wurde. CCTV filmte die Verladung durch die Diebe ein konzerneigener LKW mit Kisten mit Fertigwaren. Die letzte Inventurzählung erfolgte am 30. April 2013. Die Gruppe verfügt über einen Versicherungsschutz und die forensische Buchhaltungsabteilung von Kennel & Co wurde gebeten, einen forensischen Buchhaltungsdienst bereitzustellen, um den Betrag zu ermitteln, der im Zusammenhang mit dem Einbruch geltend gemacht werden muss. Die Versicherung deckt die Kosten für Vermögenswerte ab, die infolge von Diebstählen verloren gegangen sind.

2013/6 Q2b Es wird davon ausgegangen, dass die Höhe des Anspruchs für den Jahresabschluss der Gruppe unerheblich sein wird und dass für die forensische Buchhaltungsabteilung von Kennel & Co, die den forensischen Buchhaltungsdienst erbringt, keine ethische Bedrohung besteht. Erforderlich: Im Hinblick auf Diebstahl und den damit verbundenen Versicherungsanspruch: (i) Identifizieren und erläutern Sie die zu berücksichtigenden Aspekte und die Schritte, die bei der Planung des forensischen Buchhaltungsdienstes unternommen werden müssen (ii) Empfehlen Sie die Verfahren, die bei der Bestimmung der Höhe der Forderung anzuwenden sind. Hinweis: Die Gesamtpunktzahl wird gleichmäßig auf die einzelnen Teile aufgeteilt (12 Punkte).

Zu berücksichtigende Punkte und Schritte 1) Wurde eine Anzeige bei der Polizei eingereicht? 2) Befinden sich die CCTV-Aufzeichnungen/Inventarunterlagen noch beim Kunden? 3) Gibt es im Mai eine Bestandsbewegung? Verkaufen oder erhalten? 4) Ziel der forensischen Buchführung, Z. B. Schaden für Versicherungsanspruch beziffern? Als Sachverständiger auftreten? 5)Gebühr 6)Ressource Zu ergreifende Schritte: Klären Sie mit dem Kunden das Ziel des Auftrags, die Zugänglichkeit relevanter Dokumente, die Verantwortlichkeiten des Managements und des Wirtschaftsprüfers usw. Erhalten Sie Korrespondenz mit der Versicherungsgesellschaft usw.

Verfahren 1) Überprüfen Sie die CCTV-Aufzeichnung und zählen Sie die Anzahl der gestohlenen Kartons. 2) Führen Sie eine physische Zählung der LKWs durch und ermitteln Sie die Anzahl der gestohlenen LKWs, um den Verlust von PSA zu quantifizieren. 3) Überprüfen Sie das PSA-Register und den Abschreibungsplan, um den Verlust an PSA einzuschätzen. 4) Führen Sie eine sofortige Inventurzählung durch und gleichen Sie die gezählte Menge mit der Anzahl der letzten Inventurzählung 30/4 ab, um den Bestandsverlust zu quantifizieren. 5) Rufen Sie die Lagerkosten aus dem System ab und vergleichen Sie sie mit dem NRV, um festzustellen, ob eine Beeinträchtigung des Lagerbestands erforderlich ist. 6) Überprüfen Sie die Versicherungspolice, um festzustellen, ob und in welcher Höhe dieser Anspruch geltend gemacht werden kann.

2015/6 Q3c Silvio hat Sie außerdem darüber informiert, dass zwei Mitglieder des Vertriebsteams verdächtigt werden, Bestechungsgelder gezahlt zu haben, um sich lukrative Kundenverträge zu sichern. Das interne Revisionsteam wurde bei der Prüfung von Barzahlungen darauf aufmerksam gemacht und stellte fest, dass erhebliche Zahlungen an mehrere Neukunden geleistet wurden Vor Vertragsunterzeichnung hat Silvio gefragt, ob Soprano & Co eine forensische Untersuchung der mutmaßlichen Bestechungszahlungen durchführen würde. Erforderlich: Empfehlen Sie die Verfahren zur Durchführung einer forensischen Untersuchung der mutmaßlichen Bestechungszahlungen (4 Punkte).

Verfahren 1) Besorgen Sie sich eine Liste der Neukunden im Laufe des Jahres und rufen Sie das Kassenbuch/den Kontoauszug ab, um die Kunden zu identifizieren, die eine solche Zahlung erhalten haben. Dies geschieht, um den als Bestechung angegebenen Betrag zu beziffern. 2) Überprüfen Sie die Verkaufsunterlagen/den unterzeichneten Verkaufsvertrag, um die Verkäufer zu identifizieren, die für diese Kunden verantwortlich sind, da sie die Verdächtigen sind. 3) Überprüfen Sie die Zahlungsaufzeichnungen, um die Buchhaltungsmitarbeiter und das Management zu identifizieren, die diese Zahlungen genehmigt und verarbeitet haben, da sie ebenfalls potenzielle Schuldige sind. 4) Besprechen Sie mit der internen Revision, um weitere Details zu überprüfen, z. B. die Höhe der Barzahlung.

Prüfung des KPI-Berichts/CSR-Berichts/Nachhaltigkeitsberichts Konzentrieren Sie sich auf: - Dinge, die es zu berücksichtigen gilt - Informationen benötigt - Relevanz, d. h. ob der KPI-Bericht für Benutzer relevant ist? - Messbarkeit, d. h. ob die KPIs zuverlässig gemessen werden können?

Bericht 1) Angemessene Sicherheit (positive Sicherheit) z.B. Unserer Meinung nach ist der KPI-Bericht in allen wesentlichen Aspekten fair dargestellt. 2) Eingeschränkte Sicherheit (negative Sicherheit) In unserer Überprüfung gibt es beispielsweise keinen Anlass zu der Annahme, dass der KPI-Bericht nicht fair dargestellt ist.

2010/12 Q2 Sie sind Manager bei Newman & Co, einer weltweit tätigen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Sie sind für die Bewertung vorgeschlagener Aufträge und für die Empfehlung an ein Partnerteam verantwortlich, ob ein Auftrag von Ihrer Firma angenommen werden sollte oder nicht. Eastwood Co, ein börsennotiertes Unternehmen, ist ein bestehender Prüfungskunde und ein internationaler Postdienstleister mit einem globalen Netzwerk in 220 Ländern und 300.000 Mitarbeitern. Das Unternehmen bietet Post- und Frachtdienstleistungen für Privat- und Firmenkunden sowie Lagerung und Logistik an Dienstleistungen.

2010/12 Q2 Eastwood Co. nimmt seine soziale Verantwortung als Unternehmen ernst und veröffentlicht soziale und ökologische Schlüsselleistungsindikatoren (KPIs) in einem Nachhaltigkeitsbericht, der zusammen mit den Finanzberichten im Geschäftsbericht veröffentlicht wird. Teilweise als Reaktion auf Anfragen von Aktionären und Interessengruppen Das Management hat beschlossen, dass den KPIs ein unabhängiger Prüfungsbericht beigefügt werden sollte. Ihr Unternehmen wurde gebeten, diesen Bericht zusätzlich zur Prüfung bereitzustellen. Um Ihnen bei der Bewertung dieses potenziellen Engagements zu helfen, haben Sie einen Auszug aus dem Entwurf des Nachhaltigkeitsberichts erhalten, der einige der von Eastwood Co. veröffentlichten KPIs enthält. Insgesamt werden 25 Umwelt-KPIs und 50 Sozial-KPIs offengelegt.

2010/12 Q2 Notizen aus einem Treffen mit dem Prüfungsleiter Ali Monroe Newman & Co hat Eastwood Co. seit drei Jahren geprüft und ist aufgrund seiner globalen Präsenz und der jüngsten Notierung an zwei großen Börsen ein wichtiger Prüfungskunde unserer Firma Unser Büro in Oldtown, wo sich auch der globale Hauptsitz von Eastwood Co. befindet. Wir haben keine Arbeit an den KPIs durchgeführt, außer sie auf Konsistenz zu überprüfen, wie wir es bei allen „anderen Informationen“ tun würden, die mit den Finanzberichten veröffentlicht werden. Die KPIs werden von der Nachhaltigkeitsabteilung von Eastwood Co. in Fartown erstellt. Wir haben sie nicht besucht Die Büros von Eastwood Co in Fartown sind für die Prüfung nicht relevant, da sie sich an einem abgelegenen Standort im Ausland befinden und die dort ansässigen Abteilungen.

2010/12 Q2 Wir haben Prüfverfahren für die Spenden für wohltätige Zwecke durchgeführt, da dies in einer Anmerkung zum Jahresabschluss offengelegt wird, und unsere Beweise deuten darauf hin, dass es in diesem Jahr Spenden in Höhe von 9 Millionen US-Dollar gegeben hat, was jedoch dem in der Anmerkung offengelegten Betrag entspricht KPI ist eine andere Zahl – 10,5 Millionen US-Dollar, und diese Zahl wird im Entwurf der Erklärung des Vorsitzenden hervorgehoben, und im Entwurf des Nachhaltigkeitsberichts sind 9 Millionen US-Dollar für den Jahresabschluss von wesentlicher Bedeutung. Die Prüfungsarbeiten sind nahezu abgeschlossen und der Geschäftsbericht soll in etwa vier Wochen pünktlich zur Unternehmensversammlung am 31. Januar 2011 veröffentlicht werden

2010/12 Q2 Ihr Unternehmen hat kürzlich ein Team zur Sicherung der Nachhaltigkeitsberichterstattung mit Sitz in Oldtown eingerichtet. Wenn der Auftrag zur Berichterstattung über den Nachhaltigkeitsbericht angenommen wird, wird dieser von Mitgliedern dieses Teams durchgeführt, die nicht an der Prüfung beteiligt sind. Erforderlich: (a) Identifizieren und erläutern Sie die Aspekte, die bei der Bewertung der Einladung zur Durchführung einer Prüfung zur Prüfung des Nachhaltigkeitsberichts von Eastwood Co. berücksichtigt werden sollten (12 Punkte) (b) Empfehlen Sie Verfahren, die zur Überprüfung der folgenden KPI-Entwürfe verwendet werden könnten: (i) Die Anzahl schwerer Unfälle am Arbeitsplatz und (ii) Die durchschnittlichen jährlichen Schulungsausgaben pro Mitarbeiter (6 Punkte).

Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 1)Anzahl der KPIs = 25 Umwelt- und 50 Sozial-KPIs. Großes Engagement, Prüfer sollten Zeit (4 Wochen bis zur Veröffentlichung des Berichts) und Ressourcen berücksichtigen. 2) Technischer KPI = CO2-Ausstoß, Energieverbrauch. Ist der Prüfer kompetent? Kann er einen Experten beauftragen? 3) Subjektiver KPI = Anzahl schwerer Unfälle am Arbeitsplatz Muss ein „schwerer“ Unfall sein

4) Beabsichtigte Benutzer = „als Reaktion auf Anfragen von Aktionären und Interessengruppen“ – Aktionär: Der Kunde ist an zwei großen Börsen notiert, was bedeutet, dass viele Aktionäre aus verschiedenen Ländern und mit unterschiedlichen Erwartungen sind – Interessengruppe = genaue Prüfung. Zusammenfassend ist dies eine sehr Engagement mit hohem Risiko. 5) Die Voreingenommenheit des Managements, im KPI-Bericht eine positive Leistung anzuzeigen, z. B. eine Unterbewertung der CO2-Emissionen und des Energieverbrauchs. Eine Überbewertung der Spende ist ein Indikator für eine solche Voreingenommenheit des Managements.

6) Neues Assurance-Team Das neu gegründete Team verfügt möglicherweise nicht über genügend Erfahrung für einen so großen Auftrag. 7)Da es sich um einen bestehenden Prüfungskunden handelt, kann die Bereitstellung von Sicherheit für den KPI-Bericht zusätzlich zur Prüfung eine Gefahr für die Selbstprüfung darstellen, z. B. erscheint eine Spende für wohltätige Zwecke sowohl im FS- als auch im Nachhaltigkeitsbericht, obwohl die Verwendung eines separaten Teams die Gefahr verringern kann .

Verfahren Anzahl schwerer Unfälle 1) Klären Sie mit dem Management die Definition von „ernsthaft“. 2) Sehen Sie sich das Unfallprotokoll an, um die Art der Unfälle zu verstehen und alle Unfälle zu identifizieren, die die Kriterien für geltende Unfälle erfüllen. Addieren Sie die Anzahl dieser Unfälle und stimmen Sie die Anzahl dem KPI-Bericht zu. 3) Überprüfen Sie die Belege, um die Art und Schwere des Unfalls zu bestätigen, z. B. Krankenhausakten, Versicherungsansprüche.

Verfahren Durchschnittliche jährliche Schulungsausgaben pro Mitarbeiter 1) Schulungskosten: Holen Sie sich eine Aufschlüsselung und stimmen Sie den Rechnungen des Schulungsanbieters zu. 2)Anzahl der Mitarbeiter: Stimmen Sie den HR-Daten zu. 3) Berechnen Sie die Zahlen neu, um die Richtigkeit zu überprüfen

Zukünftige Finanzinformationen Vorhersage Basierend auf historischen Informationen und Managementmaßnahmen hat das Management z. B. bereits PSA bestellt, daher realistische Annahmen zu Zeitpunkt und Menge. Projektion Basierend auf hypothetischen Annahmen über den Zeitpunkt oder die Menge, z. B. Machbarkeitsstudie für einen neuen Geschäftsbereich im Ausland.

2014/6 Q2a – SOPL-Prognose Sie sind Manager bei Hunt & Co, einem Unternehmen, das eine Reihe von Dienstleistungen für Wirtschaftsprüfungs- und Nichtprüfungskunden anbietet. Sie wurden gebeten, einen möglichen Auftrag zur Prüfung und Bereitstellung eines Berichts über die künftigen Finanzinformationen von Waters Co, a Unternehmen, das seit sechs Jahren Prüfungskunde von Hunt & Co ist. Die Prüfung des Jahresabschlusses für das am 30. April 2014 endende Geschäftsjahr hat gerade begonnen.

2014/6 Q2a – SOPL-Prognose Waters Co betreibt eine Kinokette im ganzen Land, die derzeit veraltet ist und Projektoren verwendet, die keine Filme zeigen können, die mit neuer Technologie produziert wurden, die sich immer größerer Beliebtheit erfreut Das Unternehmen verfügt über genügend Barmittel, um die Hälfte der erforderlichen Investitionsausgaben zu finanzieren, hat sich jedoch mit einem Kreditantrag in Höhe von 8 Millionen US-Dollar für den Rest der benötigten Mittel gewandt B. neue Projektoren und größere Leinwände, damit in allen Kinos Filme mit neuer Technik gezeigt werden können. Das verbleibende Geld wird für die Sanierung der Kinos verwendet.

2014/6 Q2a – SOPL-Prognose Nachfolgend sind die Entwürfe der Gewinn- und Verlustrechnungen für die am 30. April 2015 und 2016 endenden Geschäftsjahre aufgeführt, zusammen mit den wichtigsten Annahmen, die bei ihrer Erstellung zugrunde gelegt wurden. Die ungeprüfte Gewinn- und Verlustrechnung für die am 30. April 2014 endenden Geschäftsjahre ist ebenfalls aufgeführt Die unten dargestellte Prognose wurde für die Bank bei ihrer Kreditvergabeentscheidung erstellt und wird von weiteren zukunftsorientierten Finanzinformationen, einschließlich einer prognostizierten Cashflow-Rechnung, begleitet.

2014/6 Q2a – SOPL-Prognose Anmerkung 1: Die prognostizierte Umsatzsteigerung basiert auf folgenden Annahmen: (i) Alle Kinos werden bis September 2014 mit neuen Projektoren und größeren Leinwänden ausgestattet, um Filme mit neuer Technologie zu zeigen. (ii) Die Ticketpreise werden ab dem 1. September 2014 von 7,50 $ auf 10 $ erhöht. Anmerkung 2: Zu den Betriebskosten zählen hauptsächlich Personalkosten, Abschreibungen auf Sachanlagen und Ausrüstung sowie Reparaturen und Wartung der Kinos.

2014/6 Q2a – SOPL-Prognose Erforderlich: (a) (i) Erläutern Sie die Angelegenheiten, die Hunt & Co berücksichtigen muss, bevor Sie den Auftrag zur Prüfung und Berichterstattung über die künftigen Finanzinformationen von Waters Co annehmen (6 Punkte). (ii) Unter der Annahme, dass der Auftrag angenommen wird, beschreiben Sie die Prüfungsverfahren, die in Bezug auf die prognostizierte Gewinn- und Verlustrechnung anzuwenden sind (8 Punkte).

Dinge, die es zu berücksichtigen gilt 1) Bedrohung durch Selbstprüfung, da Waters Co ein bestehender Prüfungskunde ist: Nutzen Sie unterschiedliche Teams. 2) Der Zweck des Prüfungsauftrags besteht darin, einen Bankkredit zu beantragen, was zu einer Interessenvertretung führt. 3) Arbeitsumfang: Prüfer müssen nur SOPL prüfen? Sind SOFP und SOCF enthalten? 4) Frist für den Prüfauftrag 5) Kompetenz 6)Ressource

Verfahren Allgemeine Verfahren (allgemeine Antworten) 1)Identität des Erstellers der SOPL-Prognose und Bewertung seiner Kompetenz. 2) Überprüfen Sie die SOPL-Prognose und besprechen Sie sie mit dem Management, um sicherzustellen, dass sie nach denselben Rechnungslegungsgrundsätzen wie in den Vorjahren erstellt wird. 3) Guss, um Genauigkeit zu gewährleisten

4) (Umsatz – Preis) Vergleichen Sie den vorgeschlagenen neuen Preis von 10 $ mit dem Preis des Mitbewerbers, um zu beurteilen, ob er angemessen und wettbewerbsfähig ist. 5) (Einnahmen – Menge) Überprüfen Sie den vorgeschlagenen Modernisierungsplan/-plan, um zu beurteilen, ob alle Kinos vor dem 01.09.2014 modernisiert werden würden. Dies geschieht, um die Annahme einer Preiserhöhung zu untermauern. 6) (Einnahmen – gesamt) Führen Sie analytische Verfahren anhand der Sitzplatzkapazität aller Kinos mit dem neuen Preis durch, um die Angemessenheit der prognostizierten Einnahmen zu beurteilen.

7) (Betriebskosten) Führen Sie analytische Verfahren zu den Betriebskosten durch und berücksichtigen Sie dabei neue PSA und Abschreibungen. Bedenken Sie außerdem, dass etwaige Verluste aus der Entsorgung alter Geräte berücksichtigt wurden? 8) Überprüfung der Investitionsbudgets, der SOCF-Prognose und aller anderen Informationen, die der SOPL-Prognose beiliegen, auf Konsistenz, z. B. um zu bestätigen, dass der geplante Ausgabenbetrag mit dem Barguthaben des Kunden und dem beantragten Bankkreditbetrag gedeckt werden kann.

2012/6 Q2a ii – SOFP-Prognose Sie sind Manager bei Lapwing & Co. Einer Ihrer Prüfungsmandanten ist Hawk Co., das Gewerbeimmobilien betreibt, die typischerweise aus mehreren Etagen mit Einzelhandelseinheiten und Freizeiteinrichtungen wie Kinos und Fitnessstudios bestehen, die vermietet werden, um Mieteinnahmen zu erzielen.

2012/6 Q2a ii – SOFP-Prognose Ihr Unternehmen wurde gerade gebeten, Hawk Co einen zusätzlichen Auftrag zu erteilen, um den Geschäftsplan des Unternehmens zu prüfen und einen Bericht darüber vorzulegen, einschließlich der prognostizierten Finanzberichte für den 12-Monats-Zeitraum bis zum 31. Mai 2013. Hawk Co befindet sich in Verhandlungen ein neues Bankdarlehen in Höhe von 30 Millionen US-Dollar und der Bericht über den Geschäftsplan wird voraussichtlich im August 2012 ausgezahlt und mit einem Zinssatz von 4 % versehen Die Unternehmensberatungsabteilung Ihres Unternehmens wird kontaktiert und es wird eine zweite Partnerbewertung durchgeführt, die die Gefährdung der Objektivität auf ein akzeptables Maß reduziert.

2012/6 Q2a ii – SOFP-Prognose Anmerkungen: 2. Hawk Co plant, die Mittel aus dem Bankdarlehen in einen neuen Einzelhandels- und Freizeitpark zu investieren, der gemeinsam mit einem anderen Unternehmen, Kestrel Co., entwickelt wird. Erforderlich: In Bezug auf den Auftrag, einen Bericht über den Geschäftsplan von Hawk Co zu erstellen: (ii) Empfehlen Sie die Verfahren, die durchgeführt werden sollten, um die prognostizierten Finanzberichte von Hawk Co für das Jahr bis zum 31. Mai 2013 zu prüfen und darüber zu berichten. 13 Mark)

Verfahren Allgemeine Vorgehensweisen beziehen sich auf die vorherige Frage (schreiben Sie sorgfältig und achten Sie auf die Organisation der Antworten). Spezifisches Verfahren 4) (Voraussichtliche Erhöhung der PSA) Genehmigtes Budget mit KestrelCo hinsichtlich der Höhe der erforderlichen Kapitalausgaben. 5) (Geplante Erhöhung des Aktienkapitals um 5 USD) Überprüfen Sie die Genehmigung des Vorstands bezüglich der Anzahl der auszugebenden Aktien und des Ausgabepreises. 6) (Voraussichtliche Erhöhung des neuen Darlehens um 30 USD): Erhalten Sie ein Schreiben der Bank und überprüfen Sie die Einzelheiten. 7) PSA-Entsorgung: Überprüfen Sie das PSA-Register, um den NBV zu bestätigen und sicherzustellen, dass es nicht in der prognostizierten PSA-Bilanz zum 31.5.2013 enthalten ist. 8) Vereinbaren Sie den prognostizierten Barbestand von 2,25 Mio. US-Dollar gemäß der SOCF-Prognose.

Rückblick auf Interim FS

2012/12 Q5b Sie sind auch für die Prüfung von Squire Co, einem börsennotierten Unternehmen, verantwortlich und schließen die Prüfung seines Zwischenabschlusses für die sechs Monate bis zum 31. Oktober 2012 ab. Squire Co ist ein Automobilhersteller und hat in der Vergangenheit eine dreijährige Laufzeit angeboten Der Jahresabschluss für das am 30. April 2012 endende Jahr enthielt eine Garantierückstellung in Höhe von 1,5 Millionen US-Dollar und ein ausgewiesenes Gesamtvermögen von 27,5 Millionen US-Dollar Co bietet keine Garantien mehr für verkaufte Autos an. Der Zwischenabschluss für die sechs Monate bis zum 31. Oktober 2012 weist keine Garantierückstellung aus. Das Gesamtvermögen beträgt 30 Millionen US-Dollar.

2012/12 Q5b Erforderlich: Bewerten Sie die Aspekte, die bei der Schlussfolgerung zum Zwischenabschluss von Squire Co berücksichtigt werden sollten, und die Auswirkungen auf den Prüfbericht (6 Punkte).

Verfahren 1,5/27,5=5 % TA, Material zu SOFP. Gemäß IAS 37 gilt für Fahrzeuge, die vor dem 1.7.2012 verkauft wurden, noch eine Garantie von 3 Jahren. Ab dem 1.7.2012 endet die Garantie , das Unternehmen ist immer noch gesetzlich zur Reparatur verpflichtet, wahrscheinlicher Mittelabfluss&MR. Rückstellungen für Garantie sollten gebildet werden. Falsche Angabe = Keine Bestimmung Auswirkung = Haftung unterschätzen, Kosten unterschätzen