1. El cajero realiza un inventario diario del efectivo en existencia, prepara estados de efectivo, calcula los ingresos, gastos y saldos de efectivo del día y verifica los saldos con los montos reales del inventario. Si hay discrepancias, las razones se identifican de inmediato.

2. El supervisor de contabilidad verifica periódicamente el informe de caja diario.

3. Al final de cada mes, el supervisor de contabilidad designa a una persona distinta del cajero para contar el efectivo, preparar una hoja de inventario de caja y verificar el monto del recuento con el saldo del diario de caja.

4. El supervisor contable revisará la hoja de recuento de caja del inventario. Si hay una discrepancia entre el importe del recuento y el saldo del diario de caja, se debe identificar el motivo y comunicarlo al director financiero para su aprobación antes de llevar a cabo el procesamiento financiero.

1. Gestión de cuentas bancarias: La apertura, cambio o cancelación de la cuenta bancaria de una empresa debe ser revisada por el gerente financiero e informada al gerente general para su aprobación.

2. Prepare un estado de conciliación del saldo de los depósitos bancarios: al final de cada mes, el supervisor contable designa a una persona distinta del cajero para verificar el diario de los depósitos bancarios y el extracto bancario, y prepara un estado de conciliación del saldo de los depósitos bancarios para realizar el depósito bancario. saldo contable consistente con la conciliación del extracto bancario. Si el ajuste no coincide, averigüe el motivo. El supervisor de contabilidad revisa el estado de conciliación del saldo de los depósitos bancarios y maneja cualquier partida de conciliación que deba ajustarse de manera oportuna.

3. Gestión de facturas: El cajero registra la compra, uso, transferencia de endoso y cancelación de facturas bancarias. Al final de cada mes, el supervisor de contabilidad designa personal distinto de los cajeros para realizar un inventario de billetes en blanco, billetes que no han sido cobrados y aceptados, preparar una lista de inventario de billetes bancarios y verificarla con el registro de billetes bancarios. El supervisor de contabilidad revisa la lista de inventario de facturas bancarias. Si hay discrepancias, es necesario identificar las razones.

4. Gestión del sello: el gerente financiero mantiene el sello financiero especial y el cajero mantiene el sello con el nombre personal utilizado en el manejo de negocios relacionados.

1. Los cajeros no serán simultáneamente responsables de la auditoría, la llevanza de los archivos contables y el registro de ingresos, gastos, gastos y cuentas de derechos y deudas de los acreedores. Una empresa no podrá tener una sola persona a cargo de todo el proceso de negocios monetarios y de fondos.

2. El aprobador no excederá la autoridad de aprobación. De lo contrario, el personal encargado del tratamiento tiene derecho a rechazar la solicitud e informar oportunamente a la autoridad superior de la autoridad de aprobación.

3. Manejar el pago del fondo monetario de acuerdo con los procedimientos prescritos: solicitud → aprobación → revisión → pago.

4. Los negocios importantes de pagos de fondos monetarios estarán sujetos a decisión y aprobación colectivas.

5. Las instituciones o el personal no autorizado tienen estrictamente prohibido manejar negocios de fondos monetarios o tener contacto directo con fondos monetarios.

1. El efectivo que exceda el límite de inventario debe depositarse en el banco de manera oportuna;

2. Las empresas que no entren en el ámbito de los gastos en efectivo deberán liquidarse mediante transferencia bancaria;

3. Los recibos de efectivo deben depositarse en el banco de manera oportuna y no deben quedar sin pagar. Si se requiere pago en efectivo en circunstancias especiales, debe ser revisado y aprobado por adelantado por el banco donde se abre la cuenta;

4. Los ingresos de capital monetario obtenidos deben registrarse en la cuenta en el momento oportuno, y no se permite la creación de "pequeñas tesorerías" de forma privada, no se permiten cuentas externas y está estrictamente prohibido no registrar el pago en la cuenta. cuenta;

5. Fortalecer la gestión de cuentas bancarias de acuerdo con las normas pertinentes;

6. No se permite emitir letras o cheques posfechados sin garantía de fondos, y no se permite emitir, obtener y transferir letras sin transacciones reales y reclamaciones y deudas;

7. Designar a una persona dedicada a verificar la cuenta bancaria periódicamente (al menos una vez al mes) y preparar un estado de conciliación del saldo de los depósitos bancarios para que el saldo del libro de depósitos bancarios sea coherente con la conciliación del extracto bancario;

8. Realizar recuentos de efectivo regulares e irregulares para garantizar que el saldo del libro de caja sea consistente con el inventario real. Si se encuentra alguna discrepancia, la causa será identificada y tratada con prontitud.

1. Aclarar las responsabilidades, autoridades y procedimientos para la compra, custodia, uso, transferencia de endoso, cancelación y otros aspectos de los diversos billetes, y establecer un libro de registro especial para registrarlos y evitar la pérdida y robo de los billetes en blanco. Los billetes anulados deben conservarse. Los billetes que puedan destruirse más allá del período de almacenamiento se destruirán después de completar los procedimientos de revisión, pero se establecerá un inventario de destrucción y la destrucción será supervisada por personal autorizado.

2. El sello financiero especial deberá ser conservado por una persona designada, y el sello personal deberá ser conservado por la persona o su personal autorizado. Está estrictamente prohibido que una sola persona conserve todos los sellos necesarios para el pago.

1. Las empresas deben establecer un sistema de supervisión e inspección para los negocios de capital monetario, aclarar las responsabilidades y autoridad de las agencias o el personal de supervisión e inspección y realizar inspecciones regulares e irregulares.

2. Deben tomarse medidas oportunas para corregir y mejorar los eslabones débiles en el control interno de los fondos monetarios descubiertos durante el proceso de supervisión e inspección.

(1) Hay grandes cantidades de fondos o transacciones en borrador que no están respaldadas por negocios reales o no coinciden con las transacciones.

(2) Hay grandes pagos anticipados que han estado pendientes durante mucho tiempo.

(3) Endeudamiento por importes elevados o intereses elevados a pesar de la existencia de grandes cantidades de fondos monetarios.

(4) El nombre completo del pagador no coincide con el nombre del cliente de ventas y el nombre completo del beneficiario no coincide con el nombre del proveedor.

(5) El giro de aceptación bancaria emitido no está respaldado por un acuerdo de aceptación bancaria.

(6) La relación entre el saldo de margen de los pagarés de aceptación bancaria y el saldo correspondiente de los pagarés por pagar no es razonable.

(7) Hay frecuentes descuentos en facturas.

(8) El controlador real (o accionista controlador) frecuentemente pignora (congela) capital y el capital pignorado (congelado) acumulado representa una proporción relativamente alta del capital social total de la unidad auditada que posee.

(9) Cuando hay una gran cantidad de fondos monetarios, los impagos de la deuda ocurren con frecuencia, o los dividendos o el principal y los intereses de la deuda no pueden pagarse a tiempo.

(10) Las empresas de oferta pública inicial (IPO) seguirán distribuyendo dividendos en efectivo durante el período sobre el que se informa.

(11) Progreso anormal de pago del proyecto o ciclo de liquidación, etc.

(1) Verificar el plan de inventario formulado por la unidad auditada para determinar el tiempo de supervisión. Es mejor realizar inspecciones sin previo aviso del efectivo en existencia, preferiblemente antes del trabajo por la mañana o después de salir del trabajo por la tarde. El alcance de la supervisión generalmente incluye todo el efectivo administrado por varios departamentos de la unidad auditada.

(2) Verifique el diario de inventario de efectivo y compruébelo con el recibo de efectivo y el comprobante de pago.

(3) Verifique el saldo de efectivo real de la unidad auditada y verifique el monto auditado con el saldo diario de efectivo en existencia. Si hay una diferencia, se debe pedir a la unidad auditada que averigüe las razones y, si es necesario, el motivo. se debe pedir a la unidad auditada que haga ajustes si no se puede identificar el motivo, se debe exigir a la unidad auditada que haga ajustes después de la aprobación con base en la autoridad de gestión; Si hay pagarés, cheques no girados y vales originales que no han sido reembolsados ​​para compensar el efectivo en existencia, se deben anotar en el "Formulario de seguimiento del inventario de efectivo" y se debe solicitar a la unidad auditada que realice ajustes si es necesario.

(4) Cuando se realiza la supervisión en una fecha fuera del balance, el monto de la supervisión debe ajustarse al monto en la fecha del balance y se deben implementar procedimientos para los cambios.

1. El CPA, acompañado por personal de la empresa, acude al Banco Popular de China o al banco donde se abre la cuenta de depósito básica para consultar e imprimir la "Lista de cuentas de liquidación bancaria abiertas", observar el proceso de consulta e impresión del banco. personal y verificar los registros contables de la unidad auditada si la cuenta de liquidación en RMB del banco está completa.

2. En combinación con otras pruebas detalladas relevantes, preste atención a si las cuentas bancarias de recibo (pago) de la unidad auditada en los documentos relacionados con la transacción están incluidas en la lista de cuentas bancarias abiertas obtenida por el contador público certificado.

1. [Análisis] Combinado con la naturaleza de las cuentas bancarias, analice la posibilidad de que falten transacciones bancarias en los diarios de depósitos bancarios para diferentes cuentas y obtenga todos los extractos bancarios para los períodos relevantes de las cuentas relevantes.

2. [Verificación bidireccional] Utilice análisis de datos y otras tecnologías para comparar si el flujo de cobro y pago en el extracto bancario es consistente con la información de cobro y pago en el diario de depósitos bancarios de la unidad auditada, y realice una verificación bidireccional. en el extracto bancario y en el registro diario de depósitos bancarios de la unidad auditada. Los contadores públicos generalmente pueden considerar elegir las siguientes cuentas bancarias para su verificación: cuentas básicas, cuentas bancarias con saldos mayores, cuentas bancarias con montos mayores y recibos y pagos frecuentes, cuentas bancarias con montos mayores pero saldos más pequeños, saldos cero o cancelaciones en el período actual. Cuenta bancaria, cuenta de fondos recaudados, etc. Para una misma cuenta bancaria, el contador público autorizado podrá implementar los siguientes procedimientos de auditoría con base en circunstancias específicas:

1. Obtener y revisar extractos bancarios

2. Obtener y consultar el estado de conciliación del saldo bancario. Obtener y examinar extractos bancarios y conciliaciones de saldos bancarios son procedimientos importantes para verificar la existencia de depósitos bancarios que figuran en el balance.

1. El papel de la confirmación de la correspondencia ·1. Confirmar la existencia de depósitos bancarios ·2.Comprender la situación de las deudas bancarias contraídas por la empresa, y descubrir préstamos bancarios no registrados y pasivos contingentes no revelados de la empresa.

2. Contenido de la confirmación de la correspondencia ·Depósitos bancarios, empréstitos bancarios, depósitos en fideicomiso, préstamos en fideicomiso, garantías, letras de cambio, contratos de compraventa de divisas, valores, etc.

3. Cosas a tener en cuenta para los contadores públicos certificados ·1. La confirmación bancaria requiere el envío de una carta al banco a nombre de la unidad auditada. ·2. Solicitar que la carta de respuesta sea enviada directamente a la firma de contadores o entregada a un contador público autorizado con una carta de seguimiento.

1. Verifique si el depositante de la cuenta de depósito bancario es la entidad auditada. Si el depositante no es la entidad auditada, se debe obtener una declaración escrita del propietario de la cuenta y de la entidad auditada para confirmar si es necesario presentar ajustes. la entidad auditada en la fecha del balance.

2. Preste atención a si existen promesas, congelaciones, etc. que limiten la realización o si hay fondos almacenados en el extranjero. En caso afirmativo, ¿se ha solicitado a la entidad auditada que realice los ajustes y divulgaciones necesarios?

3. Los depósitos bancarios que no cumplan las condiciones de efectivo y equivalentes de efectivo se relacionarán en los papeles de trabajo de auditoría para considerar su impacto en el estado de flujos de efectivo.

4. Verifique aleatoriamente los comprobantes originales en busca de grandes recibos y gastos de depósitos bancarios, verifique si los comprobantes originales están completos, si los comprobantes contables son consistentes con los comprobantes originales, si el procesamiento contable es correcto y si están registrados en el período contable apropiado. , etc.

5. Verificar si el corte para recibos y pagos de depósitos bancarios es correcto. Seleccione una cantidad de comprobantes con una cierta cantidad antes y después de la fecha del balance para implementar pruebas de corte. Si hay asuntos de ingresos y gastos intertemporales, debe considerar si solicitar a la unidad auditada que haga ajustes.

6. Verificar si los depósitos bancarios se presentan adecuadamente en los estados financieros.

1. Si la proporción de depósitos a plazo en los depósitos bancarios es demasiado alta, o si la proporción de pasivos es demasiado alta, la CPA debe preguntar a la gerencia sobre las razones comerciales de la existencia de los depósitos a plazo y evaluar su racionalidad.

2. Obtenga los detalles del depósito a plazo y verifique si el monto coincide con el registro contable, si el depositante es la unidad auditada y si el depósito a plazo está pignorado o restringido.

3. Supervise los recibos de los depósitos a plazo u observe en el sitio la unidad auditada para iniciar sesión en el sistema bancario en línea para consultar la información de los depósitos a plazo y tomar una captura de pantalla de la información de la consulta. Si la entidad auditada tiene grandes depósitos a plazo en la fecha del balance, con base en el juicio de riesgo, considere implementar la supervisión en la fecha del balance.

4. Para depósitos a plazo no comprometidos con un período de depósito que excede la fecha del balance, verificar el certificado de apertura de cuenta original en lugar de una copia para evitar que la copia proporcionada por la unidad auditada sea una copia del original antes de ser pignorado o retirado. atención especial a Antes de que expire el certificado de depósito a plazo, la unidad de auditoría primero obtiene un préstamo pignorado o cobra por adelantado, y luego utiliza los fondos monetarios obtenidos del préstamo pignorado o los fondos monetarios retirados para inflar sus ingresos, apropiarse indebidamente de ellos para otros fines, o participar en otros negocios ilegales. Durante la inspección, también se debe verificar cuidadosamente la información relevante, incluidos los depositantes, los montos, los plazos, etc. Si hay alguna anomalía, se deben implementar procedimientos de auditoría adicionales.

5. Para los depósitos a plazo pignorado, verifique la copia del certificado de depósito a plazo, verifíquelo con el contrato de prenda correspondiente y verifique el depositante, el monto, el plazo y otra información relevante para el certificado de depósito a plazo utilizado para préstamos pignorados, preste atención a; el préstamo pignorado correspondiente al certificado de depósito a plazo ya sea que se haya registrado en la cuenta para los depósitos a plazo que han excedido el período del préstamo pero aún se encuentran en estado pignorado, también debe prestar atención al reembolso de los préstamos relevantes y comprender; si se han ejercido los derechos de prenda correspondientes para los certificados de depósito a plazo que garantizan otros, preste atención a si la garantía está vencida y la calidad relevante si se ha ejercido el derecho.

6. Información relacionada con el depósito a plazo de confirmación de correspondencia. Implemente el procedimiento de confirmación según sea necesario y preste atención a si la carta de respuesta del banco proporciona una respuesta completa a elementos que incluyen "si se utiliza como garantía o si existen otras restricciones de uso".

7. Combinado con la auditoría de gastos financieros e ingresos por inversiones, analizar la racionalidad de los ingresos por intereses y determinar si realmente existe el depósito a plazo o si existe circulación extracorpórea de capital. Si los ingresos por intereses contables son mucho mayores que los intereses adeudados calculados sobre la base de los depósitos a plazo, es probable que indique que la entidad auditada tiene depósitos a plazo no contables. Si los ingresos por intereses contables son mucho menores que los intereses adeudados calculados sobre la base de los depósitos a plazo, es probable que indique que la entidad auditada ha transferido ingresos por intereses o se ha apropiado indebidamente o ha fabricado depósitos a plazo.

8. Para los depósitos a plazo que hayan vencido y arrastrados durante el período sobre el que se informa, y ​​los depósitos a plazo que se hayan retirado después de la fecha del balance, verifique y verifique los correspondientes comprobantes de reembolso, extractos bancarios o registros bancarios en línea, etc.

9. Preste atención a si la entidad auditada revela completamente los depósitos a plazo y sus restricciones (si las hubiera) en las notas a los estados financieros.

(1) Obtener información relevante sobre la apertura de cuentas, comprender su propósito y uso, y obtener acuerdos firmados con plataformas de pago de terceros, etc.;

(2) Obtener los detalles del monto y el saldo de la plataforma de pago de terceros, y sobre la base de verificar la confiabilidad de esta información detallada (como observar el proceso del personal de la unidad auditada que inicia sesión y opera el correspondiente plataforma de pago para exportar información, verificar la autenticidad de la interfaz y verificar la plataforma La información mostrada o descargada en la interfaz es consistente con la información detallada proporcionada al contador público certificado, etc.), y verificada con los registros contables, y Se considerarán procedimientos de inspección adicionales para transacciones de gran valor.