1. Con base en el plan de producción y operación de la empresa, los departamentos de producción, almacén y otros preparan periódicamente planes de adquisiciones, que se presentan al departamento de adquisiciones para su aprobación por parte de los gerentes apropiados, como los jefes de departamento, para hacer arreglos específicos para la adquisición de bienes y servicios.

2. El plan de adquisiciones aprobado puede ayudar a reducir el riesgo de errores materiales relacionados con la determinación de la existencia de inventarios, la existencia de cuentas por pagar y la determinación de otros gastos.

1. Las empresas generalmente revisan las calificaciones de los proveedores cooperativos con anticipación, ingresan la información de los proveedores revisada en el sistema, forman una lista completa de proveedores y actualizan sus cambios de información de manera oportuna.

2. El departamento de compras sólo podrá comprar a proveedores que hayan pasado la revisión.

3. Puede proporcionar evidencia de auditoría para la determinación de la existencia de inventarios, la existencia de cuentas por pagar y la ocurrencia de otros gastos.

1. El departamento de producción y otros departamentos preparan solicitudes de compra de los bienes o servicios que deben adquirirse.

2. Dado que muchos departamentos dentro de la empresa pueden completar solicitudes de compra, los números consecutivos de solicitudes de compra se pueden establecer según los departamentos. Cada solicitud de compra deberá ser firmada y aprobada por el responsable del presupuesto de dichos gastos. La solicitud de compra es uno de los documentos que prueba la realización de la transacción de adquisición relevante y también es el punto de partida de la trayectoria de la transacción de adquisición.

1. Luego de recibir la solicitud de compra, el departamento de compras solo podrá emitir órdenes de compra para solicitudes de compra debidamente aprobadas.

2. El formulario de pedido debe completar correctamente el nombre del producto requerido, cantidad, precio, nombre y dirección del proveedor, etc., estar numerado secuencialmente por adelantado y firmado por el personal de compras autorizado.

3. La copia principal de la orden de compra debe enviarse al proveedor y la copia secundaria debe enviarse al departamento de aceptación, al departamento financiero y al departamento que prepara la solicitud de compra de la empresa.

4. Luego, Auditoría Interna verifica de forma independiente el procesamiento de la orden de compra para determinar si los bienes realmente se recibieron y se contabilizaron correctamente. Las órdenes de compra ayudan a reducir el riesgo de errores materiales en la identificación, integridad y precisión de las transacciones de adquisiciones.

1. El departamento de aceptación primero debe comparar si los productos recibidos cumplen con los requisitos de la orden de compra y luego inventariar los productos y verificar si están dañados.

2. Después de la aceptación, prepare un formulario de aceptación de varias partes numerado previamente para cada orden de compra que se haya recibido.

3. Cuando el personal de aceptación entregue las mercancías al almacén u otros departamentos de compras, deberá obtener un recibo firmado o exigirles que firmen la copia del formulario de aceptación para establecer su responsabilidad por la custodia de los activos adquiridos.

4. El personal de aceptación debe enviar uno de los formularios de aceptación al departamento financiero. El formulario de aceptación es un documento importante que respalda la identificación de la existencia de activos y pasivos relacionados con las adquisiciones. La secuencia de inspecciones independientes periódicas de los documentos de aceptación está relacionada con la determinación de la integridad de la transacción de adquisición.

1. Separar las responsabilidades de custodia y compra de los bienes aceptados puede reducir el riesgo de compra no autorizada y apropiación indebida de bienes.

2. El área de almacenamiento donde se almacenan las mercancías debe ser relativamente independiente y el acceso de personal no relacionado debe estar restringido. Relevante para la identificación de la existencia de mercancías.

1. Antes de registrar una transacción de compra, el departamento de finanzas debe verificar la coherencia de la orden de compra, el formulario de aceptación y la factura del proveedor, y si el cálculo de la factura del proveedor es correcto. Una vez que la inspección sea correcta, el personal de contabilidad preparará el comprobante de transferencia/comprobante de pago, que se utilizará para registrar los libros de cuentas pertinentes después de ser revisado por el supervisor contable. Si la factura del proveedor no se ha recibido al final del mes, el departamento de finanzas debe estimar temporalmente los pasivos relevantes en función del formulario de aceptación y la orden de compra.

2. Relevante para la determinación de "existencia", "ocurrencia", "integridad", "derechos y obligaciones" y "exactitud, valoración y asignación".

1. La emisión de cheques es responsabilidad del personal autorizado del departamento financiero.

2. La persona autorizada para emitir cheques deberá asegurarse de que cada cheque vaya acompañado de un comprobante impago debidamente aprobado y de que el nombre del beneficiario y el importe del cheque concuerden con el contenido del comprobante.

3. Una vez emitido un cheque, el comprobante y los documentos justificativos deben cancelarse estampando o perforando para evitar pagos repetidos.

4. No se permite la emisión de cheques al portador ni siquiera en blanco.

5. Los cheques deben numerarse secuencialmente con anticipación para garantizar la integridad de los talones de cheques de desembolso y el manejo adecuado de los cheques cancelados.

6. Asegúrese de que sólo el personal autorizado tenga acceso a los cheques en blanco no utilizados.

1. El supervisor contable deberá comprobar de forma independiente la coherencia de los importes registrados en el diario de depósitos bancarios y en el libro auxiliar de cuentas por pagar, así como la coherencia con el registro resumido de controles.

2. Verifique de forma independiente la puntualidad de las entradas comparando periódicamente la fecha del registro del diario de depósitos bancarios con la fecha de la copia del cheque.

3. Preparar de forma independiente estados de conciliación de saldos de depósitos bancarios.

Al enviar periódicamente extractos a proveedores y cuentas corrientes por pagar, prepagos, etc., podemos descubrir rápidamente diferencias entre las dos partes, investigar las diferencias y realizar los ajustes correspondientes si es necesario.

(1) Bajo presión para reflejar mayores niveles de rentabilidad y capital de trabajo (como para cumplir con los requisitos de evaluación del desempeño, obtener fondos de los bancos o atraer inversores potenciales), la dirección de la entidad auditada puede intentar subestimar pasivos como las cuentas por pagar.

(2) El riesgo de incorrección material a menudo se concentra en transacciones omitidas, por ejemplo, no registrar los pasivos relacionados con adquisiciones de bienes que se han recibido pero aún no se han recibido facturas, o no registrar los gastos por servicios adquiridos que aún no se han recibido. pagado, lo que afectará la "integridad" de la transacción. El "sexo" y otras identificaciones tienen un impacto.

Por ejemplo, contando en exceso o subcontando provisiones para controlar las ganancias y pérdidas en la medida deseada por la dirección de la unidad auditada, o mediante la inclusión de gastos privados en los gastos corporativos.

Por ejemplo, la entidad auditada compra múltiples servicios durante un cierto período de tiempo a través de acuerdos de transacción complejos, y la administración carece de comprensión suficiente de la complejidad involucrada en los ingresos por servicios y los acuerdos de pago involucrados. Esto puede dar lugar a errores en la asignación o acumulación de gastos.

Cuando una entidad auditada importa bienes para la venta, puede haber errores en el registro de esa compra debido al uso de tipos de cambio de moneda extranjera inadecuados. También existe el riesgo de no asignar adecuadamente los cargos de importación relacionados con el inventario, como fletes, seguros y derechos.

Esto puede dar lugar a clasificaciones erróneas del balance y a revelaciones incorrectas o inadecuadas en las notas a los estados financieros.

1. Verifique si la suma es correcta y si es consistente con los números de informe, los números del libro mayor y los totales del libro mayor detallado;

2. Verificar el tipo de cambio de conversión de las cuentas por pagar en moneda no registral y si la conversión es correcta;

3. Analizar las partidas con saldos deudores, identificar los motivos y recomendar ajustes de reclasificación si fuera necesario;

4. Consultar junto con los saldos detallados de otras partidas corrientes (cuentas prepago, otras cuentas por pagar). Por ejemplo, si hay cuentas por pagar y pagos anticipados registrados al mismo tiempo para la misma transacción, saldos anormales u otros montos no relacionados con la compra de bienes (como cuentas de partes relacionadas o cuentas de empleados).

1. Enviar una carta de confirmación al acreedor. Mantener control sobre las cartas de confirmación, incluida la identificación de la información que debe confirmarse o enumerarse, la selección de la persona adecuada sobre la cual se realizará la consulta, el diseño de la carta de consulta, incluido el llenado correcto del nombre y la dirección de la persona sobre la que se realiza la consulta, y la dirección del persona a la que se le pregunta a La dirección y otra información de la carta de respuesta del CPA y, si es necesario, envíe una carta de confirmación a la persona a la que se le pregunta nuevamente, etc.

2. Compare el saldo confirmado en la respuesta a la carta de consulta con el monto registrado. Si hay una diferencia, verifique los documentos de respaldo. Evaluar si el monto registrado es el adecuado.

3. Implementar procedimientos alternativos para artículos que no han sido respondidos, como verificar documentos de pago (como talones de cheques), documentos de compra relacionados (como órdenes de compra, notas de aceptación, facturas y contratos) u otros documentos apropiados.

4. Si se considera que la carta de respuesta no es confiable, evalúe el impacto sobre el riesgo evaluado de incorrección material y la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría.

1. Para el aumento o disminución de cuentas por pagar durante el período actual, verificar los documentos justificativos pertinentes para confirmar si el tratamiento contable es correcto.

2. Verificar los comprobantes correspondientes por el monto del crédito de la cuenta subsidiaria de cuentas por pagar después de la fecha del balance, prestar atención a las fechas de los documentos de aceptación y facturas de proveedores y confirmar si el tiempo de entrada es razonable.

3. Obtener y verificar los estados entre la unidad auditada y sus proveedores y el estado de conciliación de diferencias preparado por la unidad auditada para determinar la exactitud del monto de las cuentas por pagar.

4. Para futuras partidas de pago en el balance, verifique los extractos bancarios y los comprobantes de pago relevantes (como avisos de remesa bancaria, recibos de proveedores, etc.) y consulte con personas internas dentro o fuera de la unidad auditada para averiguar si existen cuentas. por pagar que no hayan sido registrados en el tiempo de pago.

5. En combinación con los procedimientos de supervisión de inventario, verificar los datos de almacenamiento de inventario (informe de aceptación u orden de almacenamiento) de la unidad auditada antes y después de la fecha del balance, y verificar si los pasivos relevantes están incluidos en el período contable correcto.

1. Verifique la documentación de respaldo. Como facturas relevantes, contratos/solicitudes de compra, documentos de recibo y detalles del recibo de servicio para determinar la fecha de recepción de bienes/recepción de servicios y la fecha que debe registrarse antes del final del período.

2. Realice un seguimiento de los elementos seleccionados hasta el libro mayor de cuentas por pagar, el asiento provisional de facturas y/o los detalles de gastos acumulados, y preste atención al período contable en el que se incluyen los gastos. Investigar y dar seguimiento a todas las discrepancias identificadas.

3. Evaluar si los gastos se registran en el período contable correcto y, en consecuencia, determinar si existen pasivos no contabilizados al final del período.