Galería de mapas mentales Capítulo 2 Plan de Auditoría
Contador Público Autorizado, Auditoría Capítulo 2 El plan de auditoría es un plan de trabajo preparado por el contador público autorizado antes de la implementación específica de los procedimientos de auditoría para completar diversos servicios de auditoría y lograr los objetivos de auditoría esperados.
Editado a las 2024-10-27 17:41:52,これは稲盛和夫に関するマインドマップです。私のこれまでの人生のすべての経験は、ビジネスの明確な目的と意味、強い意志、売上の最大化、業務の最小化、そして運営は強い意志に依存することを主な内容としています。
かんばんボードのデザインはシンプルかつ明確で、計画が一目で明確になります。毎日の進捗状況を簡単に記録し、月末に要約を作成して成長と成果を確認することができます。 実用性が高い:読書、早起き、運動など、さまざまなプランをカバーします。 操作簡単:シンプルなデザイン、便利な記録、いつでも進捗状況を確認できます。 明確な概要: 毎月の概要により、成長を明確に確認できます。 小さい まとめ、今月の振り返り掲示板、今月の習慣掲示板、今月のまとめ掲示板。
2025 年度計画テンプレートは、1 年間の開発を包括的に計画するためのツールであり、今後の方向性を示すことができます。このテンプレートでは、夢の実現に向けた取り組みに役立つ、年間目標の設定、四半期目標の内訳、月次計画の策定について詳しく説明しています。
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Capítulo 2 Plan de Auditoría
Actividades comerciales preliminares (trabajo realizado al emprender el negocio)
Propósito 3 aspectos
Tener independencia y capacidad para ejecutar negocios.
No existen problemas relacionados con la integridad de la administración que puedan afectar la voluntad de CPA de mantener este negocio.
No hay malentendidos sobre los términos del acuerdo comercial con el auditado.
Contenido 3 aspectos
Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos profesionales pertinentes.
Llegar a un acuerdo sobre los términos del encargo de auditoría.
Procedimientos de control de calidad para mantener las relaciones con los clientes y responder en tiempo real a trabajos de auditoría específicos.
acción, si algo se hizo
El propósito determina el contenido
Requisitos previos para la auditoría
Bases para la preparación de estados financieros (aceptabilidad, idoneidad)
Considere la naturaleza de la entidad que se está auditando.
Considere el propósito de preparar estados financieros.
Considere la naturaleza (características, características) de los estados financieros: un conjunto completo o un solo estado.
Considerar si las leyes y regulaciones establecen la base aplicable para la preparación de estados financieros.
Acordar las responsabilidades de la dirección.
Preparar estados financieros sobre una base adecuada (preparar de acuerdo con las reglas)
Diseñar, implementar y mantener los controles internos necesarios.
Proporcionar las condiciones laborales necesarias a la Asociación.
Confirmación de responsabilidad por parte de la dirección.
Proporcionar una declaración escrita a la AICPA.
carta de compromiso de auditoria
La esencia es un contrato de diseño.
Contenido básico
1. Objetivos y alcance de la auditoría de los estados financieros 2. Responsabilidades del Comité de Auditoría 3. Responsabilidades de la gerencia 4. Señalar las bases para la preparación de los estados financieros utilizadas 5. Mencionar la forma y contenido esperado del informe de auditoría a ser emitido por del Comité de Auditoría (dos de cada parte) responsabilidades, objetivos y alcance)
consideraciones especiales
Considerar necesidades específicas (17 ítems)
Auditar continuamente la modificación de los términos acordados (si la misma empresa volvió a firmar con la misma empresa el año pasado este año)
Cambios en los derechos de gestión, cambios de propiedad, cambios en la naturaleza o escala de la unidad auditada, cambios en las regulaciones y si la base de preparación ha cambiado.
Cambio de términos acordados (alto grado de garantía cambia a bajo grado de garantía)
Razones de los cambios comerciales (el artículo no trata sobre el tema)
Los cambios ambientales tienen un impacto en la demanda de servicios de auditoría
Malentendido sobre la naturaleza del trabajo de auditoría solicitado originalmente
motivos razonables
Restricciones impuestas por la dirección u otras circunstancias que hagan que el alcance de la auditoría sea limitado.
Sin una justificación razonable, el contador público certificado no debe aceptar cambiar el encargo de auditoría a uno con un nivel de seguridad más bajo.
Estrategia de auditoría general y plan de auditoría específico
Estrategia general de auditoría = dirección general de la auditoría: alcance, tiempo, dirección, recursos
Alcance de la auditoría: áreas y contenidos involucrados en la auditoría (14 ítems)
Dirección de auditoría: enfoque del proyecto
Recursos de auditoría: la disposición de la mano de obra para el proyecto.
Planes de auditoría específicos (naturaleza, oportunidad, alcance de los procedimientos de auditoría): tres tipos generales de planes
Proceso de evaluación de riesgos: comprensión de la entidad auditada y su entorno: investigación, análisis, observación, inspección.
Procedimientos adicionales para la implementación planificada
Enfoque general para futuras auditorías: prueba de controles y procedimientos sustantivos
plan sustantivo
Programa integral
Procedimientos de auditoría específicos a implementar
Pruebas de control
Procedimientos de fondo
Otros procedimientos de auditoría
Determinado en base al criterio profesional de la asociación.
relación
1. Determinar la naturaleza, el momento y el alcance de los procedimientos de auditoría es el núcleo del plan de auditoría específico. 2. El plan de auditoría abarca toda la auditoría y puede modificarse continuamente.
Cambios en el plan durante la auditoría.
Los cambios en el trabajo de auditoría planificado se extienden a lo largo de todo el trabajo de auditoría.
Después de revisar el plan, se deben hacer dos
El trabajo de auditoría debe revisarse en consecuencia.
Los cambios significativos y las razones deben registrarse en los papeles de trabajo de auditoría.
Orientación, supervisión y revisión.
Principales factores que afectan su naturaleza, oportunidad y alcance
Tamaño y complejidad de la entidad auditada
Campo de auditoría
Riesgo evaluado de incorrección material
Cualidades y competencias profesionales de los miembros del equipo del proyecto que realizan trabajos de auditoría.
Materialidad de la auditoría
Comprender el concepto de materialidad (¿es una declaración errónea, afecta la toma de decisiones del usuario)?
Comprensión conceptual
Desde la perspectiva de un contador público: la materialidad es la mayor incorrección que un contador público puede tolerar en los estados financieros generales.
Una incorrección es material si, individualmente o en conjunto, se podría esperar razonablemente que afecten las decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros.
Los juicios sobre la materialidad se hacen con base en el entorno específico (y el auditado y el medio ambiente) y se ven afectados por la cantidad, la naturaleza o ambas de las incorrecciones.
Dado que diferentes usuarios de los estados financieros pueden tener necesidades muy diferentes de información financiera, no se considera el posible impacto de las declaraciones erróneas en los usuarios individuales de los estados financieros.
2 puntos a tener en cuenta al determinar la importancia:
Si no hay cambios significativos en la escala de negocios de la entidad auditada en comparación con el año anterior, la importancia determinada utilizando una base alternativa no debe exceder la importancia del año anterior.
No es necesario considerar las incertidumbres inherentes asociadas con la medición de partidas específicas al determinar el nivel de materialidad.
Factores a considerar al elegir un porcentaje
¿Se distribuyen los estados financieros a una amplia gama de usuarios? Amplio rango, porcentaje bajo.
Ya sea que la unidad auditada reciba financiamiento de partes relacionadas dentro del grupo o financiamiento externo de gran cantidad (financiación externa de gran cantidad, el porcentaje es bajo).
¿Es el usuario particularmente sensible a los datos de referencia?
Determinación de niveles de importancia: determinación de 3 categorías de importancia
Materialidad de los estados financieros en su conjunto: Se determina al desarrollar el plan general de auditoría. Materialidad general de los estados financieros = base apropiada * porcentaje apropiado
Nivel de importancia: la cantidad de importancia
La materialidad de categorías específicas de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones.
Si las leyes, regulaciones o las bases utilizadas para preparar los estados financieros afectan las expectativas de los usuarios de los estados financieros con respecto a la medición o revelación de partidas específicas.
Divulgaciones clave relacionadas con la industria en la que opera la entidad auditada
Si los usuarios de los estados financieros están particularmente preocupados por aspectos específicos revelados por separado en los estados financieros.
Importancia de la implementación real (50%-70% de la importancia general)
Concepto: menos material que los estados financieros en su conjunto o menos material que una transacción específica, saldo de cuenta o revelación (todos los negocios deben determinar la ejecución real del material, al menos uno, puede ser múltiple);
Razones de la importancia de la implementación práctica: Ampliar los límites de seguridad de la auditoría (hacer que el trabajo de auditoría sea más seguro, más prudente y más acorde con los principios del escepticismo profesional).
Determinar la importancia de la ejecución.
Conocimiento de la unidad que se está auditando.
La naturaleza y alcance de los errores identificados en trabajos de auditoría anteriores.
Expectativas de errores en el período actual con base en errores identificados en períodos anteriores
Materialidad de la modificación durante la auditoría: motivos
Se produjeron cambios significativos durante la auditoría.
Obtener nueva información
Cambios en la comprensión del auditado y sus operaciones mediante la implementación de procedimientos de auditoría adicionales.
Cómo aplicar la importancia de la ejecución práctica durante el proceso de auditoría
Identificación de transacciones, saldos de cuentas y divulgaciones que requieren procedimientos de auditoría adicionales: impacto de la agregación, impacto de la subestimación, impacto del fraude
La materialidad del desempeño real se utiliza para determinar la naturaleza, el momento y el alcance de los procedimientos de auditoría adicionales.
Declaración errónea
Definición de declaración errónea
Se refiere al monto, clasificación o presentación de las partidas del estado empresarial, diferencias con respecto a la base de preparación o ajustes necesarios que el Comité de Notas considere necesarios.
El propósito de la incorrección es asegurar que el número agregado de incorrecciones no acumulativas junto con las incorrecciones acumuladas no corregidas no exceda la importancia de los estados financieros en su conjunto y no constituya una incorrección material.
Cuatro factores que pueden considerarse para determinar el valor crítico de errores obviamente menores
(1) Situación histórica: el número y cantidad de errores identificados en auditorías anuales anteriores; (2) Riesgo de incorrección material: resultados de la evaluación del riesgo de incorrección material; (3) Requisitos del cliente: Las expectativas de gobierno y gestión de la entidad auditada para que el CPA le comunique incorrecciones; (4) Requisitos reglamentarios: si los indicadores financieros de la unidad auditada cumplen con los requisitos de las agencias reguladoras o las expectativas de los inversores.
Clasificación de errores
Inexactitud fáctica: fuera de toda duda
Error de juicio: La Nota cree que la administración ha hecho juicios irrazonables e inapropiados sobre el reconocimiento, medición y presentación de los estados financieros.
Errores inferidos: errores de la población estimada a partir de la muestra de prueba; errores específicos identificados
No es necesario acumular los errores obvios y menores: el número total de errores = errores específicos identificados. Errores inferidos = errores fácticos. Errores de juicio. Errores inferidos;
Consideración de incorrecciones identificadas durante el proceso de auditoría.
Los errores no pueden ocurrir de forma aislada
El riesgo de muestreo y el riesgo no muestral pueden hacer que algunas declaraciones erróneas pasen desapercibidas
Evaluación de errores encontrados.
Factores a considerar al elegir un punto de referencia
Elementos del estado financiero (como activos, ingresos, ganancias)
¿Existen elementos de especial preocupación para los usuarios de los estados financieros?
La naturaleza, etapa del ciclo de vida y entorno económico de la industria en la que está ubicada la entidad auditada.
Estructura de propiedad y métodos de financiación de la entidad auditada.
Volatilidad relativa del índice de referencia
Casos de uso común
Rentabilidad estable: beneficio antes de impuestos
Amplia gama de ganancias y pérdidas: ganancias o pérdidas promedio antes de impuestos en 3 a 5 años
Nuevas empresas: activos totales
Fondos abiertos: activos netos
Centro de I+D: Costo o Gastos Operativos
Fondos benéficos: ingresos o gastos por donaciones